Avantages en Nature : Le Guide 2025
En bref
Les avantages en nature sont des biens ou services fournis par l'employeur gratuitement ou à un prix inférieur à leur valeur réelle (voiture, logement, repas, téléphone). Ils sont considérés comme un élément de rémunération et sont donc soumis aux cotisations sociales et à l'impôt sur le revenu. Leur évaluation obéit à des règles strictes : soit au réel (valeur exacte), soit au forfait (barème URSSAF).
1. Le Véhicule de Fonction
C'est l'avantage le plus courant. Si vous utilisez un véhicule d'entreprise à des fins personnelles (week-ends, vacances), c'est un avantage en nature. L'utilisation strictement professionnelle (trajets domicile-travail inclus sous conditions) n'est pas un avantage.
Évaluation au Forfait
C'est la méthode la plus simple. L'avantage est calculé en pourcentage du coût d'achat du véhicule (ou du coût global annuel en cas de location).
- Véhicule acheté (- 5 ans) : 9% du prix d'achat TTC (12% si l'employeur paie le carburant).
- Véhicule acheté (+ 5 ans) : 6% du prix d'achat TTC (9% avec carburant).
- Véhicule loué (LLD/LOA) : 30% du coût global annuel (40% avec carburant).
Évaluation au Réel
Elle prend en compte l'amortissement du véhicule, l'assurance, l'entretien et le carburant, au prorata du kilométrage personnel. Cette méthode est plus complexe à suivre (carnet de bord obligatoire) mais peut être plus avantageuse si vous roulez peu à titre privé.
2. Le Logement de Fonction
Si l'employeur vous loge gratuitement (ou avec un loyer très faible), c'est un avantage en nature majeur.
Évaluation au Forfait (Barème 2025)
Le forfait dépend de votre rémunération brute mensuelle et du nombre de pièces principales du logement. C'est souvent très inférieur à la valeur locative réelle du marché, ce qui en fait un avantage fiscalement très intéressant.
Évaluation à la Valeur Locative
L'employeur peut aussi retenir la valeur locative cadastrale (celle qui sert pour la taxe d'habitation). Si le logement est loué par l'employeur, l'avantage est égal au loyer payé.
3. Les Repas (Nourriture)
La fourniture de repas est un avantage en nature, sauf s'il s'agit de repas d'affaires ou de cantine avec participation du salarié.
Forfait 2025 : L'avantage est évalué forfaitairement à environ 5,35 € par repas (montant révisé chaque année). Pour un salarié du secteur de l'hôtellerie-restauration, c'est le minimum garanti qui sert de base.
4. Outils NTIC (Téléphone, Ordi)
L'usage privé des outils issus des nouvelles technologies (smartphone, ordinateur portable, tablette) fournis par l'employeur peut être négligé si cet usage reste raisonnable. Si l'usage privé est important et permanent, l'avantage peut être évalué à 10% du coût d'achat ou de l'abonnement, mais en pratique, l'URSSAF fait preuve de tolérance.
❓ FAQ Avantages en Nature
Puis-je refuser un avantage en nature ?
Oui, sauf s'il est indispensable à votre fonction (ex: voiture pour un commercial itinérant). Si vous le refusez, vous ne serez évidemment pas imposé dessus.
L'avantage en nature compte-t-il pour la retraite ?
Oui ! Comme il est soumis à cotisations sociales, il entre dans le calcul de votre salaire brut moyen et vous permet d'acquérir des droits à la retraite.
Quelle différence avec les frais professionnels ?
Les frais professionnels (remboursement de notes de frais) ne sont pas soumis à cotisations ni à impôt, car ils compensent une dépense réelle liée au travail. L'avantage en nature est une économie réalisée sur une dépense personnelle (se loger, se nourrir, se déplacer le week-end).