Salaire ou Dividendes en SASU/EURL ? Le Guide de l'Optimisatio en Ligne

Depuis le 1er janvier 2026, le Prelevement Forfaitaire Unique (PFU) sur les dividendes est passe de 30 % a 31,4 % (12,8 % d'impot sur le revenu + 18,6 % de prelevements sociaux). Cette hausse modifie l'arbitrage classique salaire/dividendes. La regle de base reste la suivante : le salaire est preferable tant que votre tranche marginale d'imposition (TMI) est inferieure ou egale a 30 %. Au-dela d'un revenu imposable d'environ 93 000 EUR par part fiscale, la TMI passe a 41 %, et le dividende taxe a 31,4 % (option PFU) redevient potentiellement plus interessant sur le plan fiscal pur. Toutefois, ce raisonnement ignore les droits sociaux : un salaire verse par la societe genere des cotisations retraite, maladie, prevoyance et formation, alors que les dividendes ne creent aucun droit. Pour un dirigeant de SAS, une strategie courante en 2026 est de fixer son salaire brut au niveau validant 4 trimestres de retraite par an (soit au minimum 6 012 EUR brut annuels en 2026, base SMIC), puis d'arbitrer le solde entre salaire complementaire et dividendes selon la TMI previsionnelle. Pour les gerants majoritaires de SARL, les dividendes au-dela de 10 % du capital social et des comptes courants sont soumis aux cotisations sociales TNS, ce qui change radicalement le calcul. En pratique, la combinaison optimale depend de la forme juridique, du niveau de revenus, des charges de famille et des objectifs de protection sociale : une simulation personnalisee avec un expert-comptable est indispensable avant de figer la politique de remuneration pour l'exercice.

En 2026, le gerant majoritaire de SARL est affilie au regime des travailleurs non-salaries (TNS) via l'URSSAF. Ses cotisations sociales s'elevent approximativement a 40 a 45 % du revenu net pour les tranches basses, avec un minimum de cotisation meme en l'absence de remuneration. La premiere optimisation consiste a verifier que le salaire verse couvre au moins le seuil de validation de 4 trimestres de retraite de base (6 012 EUR brut en 2026 pour le regime general de reference). Deuxieme levier : le Plan d'Epargne Retraite (PER individuel), dont les versements sont deductibles du revenu imposable dans la limite de 10 % du PASS (soit 4 827 EUR en 2026) ou 10 % du benefice imposable plafonnes a 8 PASS. Ce mecanisme permet de reduire l'assiette IS puis l'IR simultanement. Troisieme levier : la remuneration en nature (voiture, mutuelle, prevoyance). La prevoyance collective obligatoire beneficie d'une deductibilite sociale et fiscale partielle sous conditions (article 83 CGI). Quatrieme levier : les dividendes pour la part n'excedant pas 10 % du capital social + comptes courants, qui restent exoneres de cotisations TNS et soumis uniquement au PFU de 31,4 %. Au-dela de ce seuil, les dividendes sont reintegres dans l'assiette TNS, ce qui peut porter la charge totale a 60 % du montant distribue. La strategie dominante en 2026 pour une SARL profitable est donc : salaire calibre entre 40 000 et 60 000 EUR annuels + PER maximal + dividendes dans la limite des 10 %.