Calcul de l'Impôt sur le Revenu au Luxembourg 2026 — Classes 1, 1a et 2

Barème IRPP Luxembourg — 23 tranches (réforme fiscale 2025)

Le tableau ci-dessous reproduit intégralement le barème de la classe 1 issu de la réforme fiscale 2025, applicable aux revenus déclarés en 2026. Source : Administration des contributions directes (ACD), loi du 22 décembre 2023 portant réforme fiscale.

Chaque taux s'applique uniquement sur la fraction de revenu comprise dans la tranche correspondante — il ne s'agit pas d'un taux global. Le taux marginal le plus élevé atteint par un contribuable s'appelle le TMI (taux marginal d'imposition).

Source : Administration des contributions directes (ACD), réforme fiscale 2025 (loi du 22 décembre 2023). Les seuils peuvent faire l'objet d'ajustements d'indexation pour les revenus 2026 ; consulter impotsdirects.public.lu pour les valeurs définitives.

Les 3 classes d'impôt au Luxembourg : 1, 1a et 2

Le système fiscal luxembourgeois répartit les contribuables en trois classes qui déterminent le barème applicable et les abattements disponibles. La classe est attribuée par l'ACD sur la fiche de retenue à la source (RTS) remise à l'employeur.

Classe 1 — Le régime de droit commun

La classe 1 s'applique aux célibataires, aux personnes divorcées ou séparées, et aux personnes mariées qui optent pour une imposition individuelle. C'est le régime de droit commun : le barème s'applique directement sur le revenu imposable ajusté de la personne concernée, sans mécanisme de splitting.

Exemple : un salarié luxembourgeois célibataire touchant 75 000 € de revenu imposable est classé 1. Il paie l'impôt selon les 23 tranches jusqu'à son TMI de 39 % (tranche 20, de 54 090 € à 117 450 €), plus la contribution de solidarité à 7 %.

Classe 1a — Pour les situations familiales particulières

La classe 1a concerne trois catégories de contribuables :

• Les parents isolés ayant un ou plusieurs enfants à charge ouvrant droit à la modération d'impôt pour enfant ;
• Les veufs (sous conditions de durée) ;
• Les contribuables âgés d'au moins 65 ans au 1er janvier de l'année fiscale.

La classe 1a ouvre droit à un abattement monoparental et à des crédits d'impôt spécifiques qui réduisent l'impôt net à payer. Le barème de base reste identique à la classe 1 ; c'est l'application des abattements qui crée la différence.

Classe 2 — Imposition collective des couples

La classe 2 s'applique aux couples mariés et aux partenaires légaux (PACS luxembourgeois) qui optent pour l'imposition collective. C'est la classe la plus avantageuse pour les couples avec des revenus asymétriques, grâce au mécanisme de splitting (voir section suivante).

Les deux membres du couple peuvent exercer ou non une activité professionnelle. Si les deux travaillent, ils sont en principe imposés ensemble en classe 2, avec un mécanisme de modulation de la RTS pour éviter les régularisations importantes en fin d'année.

Un couple peut, sous conditions, opter pour une imposition individuelle en classe 1 si cela s'avère plus favorable — cas rare mais possible lorsque les deux conjoints ont des revenus très proches et bénéficient chacun d'abattements significatifs.

Le splitting classe 2 — mécanisme et avantage fiscal

Le splitting est la technique de calcul appliquée en classe 2. Son principe : les revenus imposables du ménage sont divisés par 2, le barème progressif est appliqué sur cette moitié, et le résultat est multiplié par 2. Ce mécanisme compense la progressivité du barème pour les couples.

Exemple chiffré — splitting sur 100 000 € de revenus

Soit un couple marié dont le revenu imposable total est de 100 000 €. En classe 2, on calcule l'impôt sur 50 000 € (demi-revenu), puis on multiplie par 2.

Calcul sur 50 000 € (tranche par tranche) :

• 0 → 13 230 € : 0 % → 0 €
• 13 230 → 15 435 € (2 205 €) : 8 % → 176 €
• 15 435 → 17 640 € (2 205 €) : 9 % → 198 €
• 17 640 → 19 845 € (2 205 €) : 10 % → 221 €
• 19 845 → 22 050 € (2 205 €) : 11 % → 243 €
• 22 050 → 24 255 € (2 205 €) : 12 % → 265 €
• 24 255 → 26 550 € (2 295 €) : 14 % → 321 €
• 26 550 → 28 845 € (2 295 €) : 16 % → 367 €
• 28 845 → 31 140 € (2 295 €) : 18 % → 413 €
• 31 140 → 33 435 € (2 295 €) : 20 % → 459 €
• 33 435 → 35 730 € (2 295 €) : 22 % → 505 €
• 35 730 → 38 025 € (2 295 €) : 24 % → 551 €
• 38 025 → 40 320 € (2 295 €) : 26 % → 597 €
• 40 320 → 42 615 € (2 295 €) : 28 % → 643 €
• 42 615 → 44 910 € (2 295 €) : 30 % → 689 €
• 44 910 → 47 205 € (2 295 €) : 32 % → 734 €
• 47 205 → 49 500 € (2 295 €) : 34 % → 780 €
• 49 500 → 50 000 € (500 €) : 36 % → 180 €

Total sur 50 000 € ≈ 7 142 €. Après splitting : 7 142 × 2 = 14 284 €. Contribution solidarité (7 %) : 14 284 × 0,07 ≈ 1 000 €. Impôt total ≈ 15 284 € (taux moyen ≈ 15,3 %).

Sans splitting, un célibataire avec 100 000 € (classe 1) paierait environ 24 600 € + contribution. L'avantage du splitting est ici de l'ordre de 9 300 € — soit 37 % d'économie — pour un couple dont un seul conjoint travaille.

L'avantage du splitting diminue si les deux conjoints gagnent des revenus similaires : quand chacun perçoit 50 000 €, le splitting n'apporte aucun avantage par rapport à deux impositions séparées en classe 1.

Contribution au Fonds pour l'emploi — impôt de solidarité

La contribution pour le Fonds pour l'emploi, couramment appelée contribution de solidarité ou impôt de solidarité, est prélevée en supplément de l'IRPP depuis 1995. Elle finance des mesures d'emploi, de formation professionnelle et de soutien aux personnes au chômage.

La contribution est calculée automatiquement par l'employeur dans la RTS mensuelle et régularisée lors du décompte annuel. Elle est mentionnée séparément sur les bulletins de salaire luxembourgeois sous la ligne «Fonds pour l'emploi» ou «contribution solidarité».

Frontaliers France, Belgique et Allemagne — régime fiscal applicable

Le Luxembourg est le premier employeur de frontaliers de l'Union européenne par rapport à sa taille : environ 220 000 travailleurs frontaliers (frontaliers français : ~105 000 ; belges : ~50 000 ; allemands : ~50 000 au 1er janvier 2026). La fiscalité de ces travailleurs fait l'objet de conventions bilatérales spécifiques.

Frontaliers français — Convention FR-LU du 1er avril 1958

La convention fiscale franco-luxembourgeoise du 1er avril 1958 (modifiée par avenant de 2013) attribue à titre exclusif le droit d'imposition des revenus d'activité salariée au Luxembourg, dès lors que le salarié exerce son activité physiquement au Luxembourg. Conséquence :

• Le salarié frontalier français déclare ses revenus luxembourgeois en France mais ils sont exonérés de l'IR français. Toutefois, ils entrent dans le calcul du taux effectif (réserve de progressivité) : la France utilise ces revenus pour déterminer le taux applicable aux autres revenus du foyer fiscal français.
• Le frontalier doit remplir deux déclarations : la déclaration française (2042 + 2042-C avec case 8TI pour la réserve de progressivité) et la déclaration luxembourgeoise (formulaire 100 si le revenu excède le seuil de la déclaration obligatoire).
• La règle des 19 jours de télétravail : depuis l'avenant fiscal de 2011, un frontalier français peut télétravailler depuis la France jusqu'à 19 jours par an sans perdre son imposition exclusive au Luxembourg. Au-delà de 19 jours, les jours excédentaires sont imposables en France. Cette règle a été temporairement assouplie pendant la pandémie COVID-19 ; vérifier les conditions actuelles auprès de l'ACD et de la DGFiP.

Assimilation au résident luxembourgeois

Un frontalier français (ou belge/allemand) qui perçoit au moins 90 % de ses revenus professionnels au Luxembourg peut demander à être traité comme un résident luxembourgeois pour le calcul de l'impôt. Cette option lui ouvre l'accès à l'ensemble des déductions et crédits d'impôt réservés aux résidents : déduction des intérêts d'emprunt immobilier pour résidence principale en France, déduction des cotisations épargne retraite (plans épargne retraite FAPI), etc.

La demande d'assimilation se fait via le formulaire spécifique disponible sur le portail guichet.lu et doit être renouvelée chaque année.

Frontaliers belges — Convention BE-LU

La convention fiscale belgo-luxembourgeoise attribue l'imposition des revenus d'activité salariée au Luxembourg. Ces revenus sont exonérés en Belgique avec réserve de progressivité. Le régime est globalement similaire au régime français, avec des spécificités propres au droit belge (pas de règle de 19 jours identique — à vérifier auprès de l'administration fiscale belge SPF Finances).

Frontaliers allemands — Convention DE-LU

La convention fiscale germano-luxembourgeoise prévoit également l'imposition au Luxembourg. La règle de tolérance pour le télétravail est identique à la convention franco-luxembourgeoise (19 jours). Au-delà, les jours travaillés en Allemagne sont imposables en Allemagne selon le droit fiscal allemand (Einkommensteuer). Les frontaliers allemands doivent déclarer leurs revenus auprès du Finanzamt compétent.

Sécurité sociale et cotisations CCSS

Indépendamment de la fiscalité, les frontaliers travaillant au Luxembourg sont affiliés au régime de sécurité sociale luxembourgeois (Centre commun de la sécurité sociale — CCSS). Les cotisations salariales représentent environ 12-13 % du salaire brut (retraite, maladie, dépendance, accident). Ces cotisations ne sont pas déductibles dans le cadre de la déclaration d'impôt française pour la plupart des frontaliers (application de la convention de sécurité sociale EU/UE).

3 exemples chiffrés détaillés

Exemple 1 — Célibataire classe 1, revenu 45 000 €

Sophie, comptable luxembourgeoise résidente, revenu imposable ajusté : 45 000 €, classe 1.

Calcul tranche par tranche :

• 0 → 13 230 € : 0 % → 0 €
• 13 230 → 15 435 € (2 205 €) : 8 % → 176 €
• 15 435 → 17 640 € (2 205 €) : 9 % → 199 €
• 17 640 → 19 845 € (2 205 €) : 10 % → 221 €
• 19 845 → 22 050 € (2 205 €) : 11 % → 243 €
• 22 050 → 24 255 € (2 205 €) : 12 % → 265 €
• 24 255 → 26 550 € (2 295 €) : 14 % → 321 €
• 26 550 → 28 845 € (2 295 €) : 16 % → 367 €
• 28 845 → 31 140 € (2 295 €) : 18 % → 413 €
• 31 140 → 33 435 € (2 295 €) : 20 % → 459 €
• 33 435 → 35 730 € (2 295 €) : 22 % → 505 €
• 35 730 → 38 025 € (2 295 €) : 24 % → 551 €
• 38 025 → 40 320 € (2 295 €) : 26 % → 597 €
• 40 320 → 42 615 € (2 295 €) : 28 % → 643 €
• 42 615 → 44 910 € (2 295 €) : 30 % → 689 €
• 44 910 → 45 000 € (90 €) : 32 % → 29 €

Impôt barème ≈ 5 678 €. Contribution solidarité (7 %) : 5 678 × 0,07 ≈ 397 €. Impôt total ≈ 6 075 €. Taux moyen ≈ 13,5 %.

Exemple 2 — Couple marié classe 2, revenus combinés 120 000 €

Marc et Julie, couple luxembourgeois, revenu imposable total : 120 000 € (Marc 80 000 €, Julie 40 000 €), classe 2, splitting.

Revenu de calcul (splitting) : 120 000 / 2 = 60 000 €. Sur 60 000 €, l'impôt est d'environ 14 200 € (calculable via le simulateur). Après splitting : 14 200 × 2 = 28 400 €. Contribution (7 %) : 28 400 × 0,07 ≈ 1 988 €. Impôt total ≈ 30 388 € (taux moyen ≈ 25,3 %).

Comparatif sans splitting (deux impositions séparées en classe 1) : Marc à 80 000 € paierait ≈ 22 100 €, Julie à 40 000 € ≈ 5 100 €, soit un total de ≈ 27 200 € avant contribution — donc ici le splitting est légèrement moins favorable car les deux conjoints ont des revenus assez proches.

Exemple 3 — Frontalier français, classe 1, revenu 55 000 €, télétravail 5 jours/an

Julien, frontalier français travaillant à Luxembourg-Ville, revenu brut annuel 65 000 €, revenu imposable ajusté après abattements professionnels luxembourgeois : 55 000 €. 5 jours de télétravail depuis la France (en dessous du seuil de 19 jours). Classe 1.

Impôt barème sur 55 000 € ≈ 8 600 €. Contribution solidarité (7 %) ≈ 602 €. Impôt Luxembourg total ≈ 9 202 € (taux moyen ≈ 16,7 %).

En France : ses 55 000 € luxembourgeois sont exonérés d'IR français mais entrent dans la réserve de progressivité. Si Julien a d'autres revenus français de 5 000 € (revenus du patrimoine), le taux effectif français sera calculé sur 60 000 € mais ne s'appliquera qu'aux 5 000 € français. Impact : faible dans ce cas, mais à anticiper si les revenus français sont plus importants (location, dividendes, etc.).

Erreurs fréquentes dans le calcul de l'impôt luxembourgeois

1 — Confondre taux marginal et taux effectif

Un contribuable en tranche à 39 % ne paie pas 39 % sur l'ensemble de ses revenus. Les premières tranches (0 % jusqu'à 13 230 €, puis 8 %, 9 %…) ramènent le taux effectif réel bien en dessous du TMI. Pour 60 000 € de revenu, le taux marginal est 39 % mais le taux effectif est d'environ 22-23 %.

2 — Oublier la contribution de solidarité dans l'estimation

Beaucoup de calculs présentés en ligne affichent uniquement l'impôt de base sans les 7 % de contribution. Sur un impôt barème de 10 000 €, la contribution ajoute 700 €, soit 7 % d'écart systématique. Toujours calculer : impôt total = impôt barème × 1,07.

3 — Appliquer le barème de l'ancienne réforme

Le barème a été réformé en profondeur par la loi du 22 décembre 2023 portant réforme fiscale. L'ancien barème (seuil d'exonération à 11 265 € au lieu de 13 230 €) ne s'applique plus. Vérifier que la source utilisée mentionne explicitement « réforme fiscale 2025 » ou « applicable aux revenus déclarés en 2026 ».

4 — Ne pas déclarer les revenus luxembourgeois en France

Un frontalier français qui omet de reporter ses revenus luxembourgeois dans sa déclaration 2042-C (réserve de progressivité) peut recevoir un avis de rectification de la DGFiP. Ces revenus ne sont pas taxés en France mais doivent apparaître dans la déclaration pour le calcul du taux effectif. L'omission peut conduire à des pénalités pour déclaration inexacte.

5 — Appliquer le splitting à des revenus en classe 1

Le splitting ne s'applique qu'en classe 2 (imposition collective). En classe 1, chaque personne est imposée sur ses propres revenus sans division. Un couple marié qui n'a pas demandé l'imposition collective reste en classe 1 et ne bénéficie pas du splitting.

Crédits d'impôt luxembourgeois : CIS, CISSM et crédit monoparental

Le Luxembourg dispose d'un mécanisme de crédits d'impôt qui viennent réduire l'impôt net à payer après application du barème. Ces crédits diffèrent des abattements (qui réduisent le revenu imposable) : ils s'imputent directement sur l'impôt calculé. Les principaux crédits disponibles pour les salariés sont le CIS, le CISSM et le crédit d'impôt monoparental.

CIS — Crédit d'impôt pour salariés

Le crédit d'impôt pour salariés (CIS) est accordé automatiquement par l'employeur dans le cadre de la retenue à la source (RTS). Il vise à alléger la charge fiscale des bas et moyens revenus salariaux. Son montant varie selon le niveau de revenu et est dégressif : il atteint son maximum pour les revenus situés autour du salaire minimum luxembourgeois et diminue progressivement à mesure que le revenu augmente, jusqu'à s'annuler à partir d'un certain seuil. Le CIS est appliqué automatiquement sans démarche du salarié si celui-ci est rémunéré sur la base d'une fiche de retenue à la source (fiche RTS) en classe 1 ou 1a.

CISSM — Crédit d'impôt pour salariés à revenu moyen

Le crédit d'impôt pour salariés à revenu moyen (CISSM) complète le CIS pour les contribuables dont le revenu se situe dans une fourchette intermédiaire. Il a été introduit dans le cadre de la réforme fiscale 2025 pour renforcer le soutien aux ménages à revenus moyens. Comme le CIS, il est intégré dans le calcul RTS mensuel et ne nécessite pas de démarche particulière pour les salariés. Les travailleurs indépendants et dirigeants peuvent toutefois devoir le réclamer via leur déclaration annuelle.

Crédit d'impôt monoparental (classe 1a)

Les contribuables en classe 1a ayant au moins un enfant à charge bénéficient d'un crédit d'impôt monoparental. Ce crédit reconnaît les charges particulières des familles monoparentales. Il est accordé sur la fiche RTS dès lors que la classe 1a est attribuée par l'ACD, sans démarche supplémentaire pour les salariés. Pour les non-salariés ou lorsque la situation familiale évolue en cours d'année (naissance, séparation, déménagement), une demande de mise à jour de la fiche RTS auprès de l'ACD est nécessaire pour bénéficier du crédit dès le mois suivant.

Crédit d'impôt bonification d'intérêts

Les contribuables qui remboursent un prêt immobilier pour leur résidence principale au Luxembourg peuvent bénéficier d'une bonification d'intérêts sous forme de crédit d'impôt. Ce crédit s'applique sur les intérêts débiteurs d'un emprunt hypothécaire pour l'acquisition ou la construction de la résidence principale occupée par le contribuable. Il est plafonné et dégressif selon la durée de résidence dans le bien. Ce crédit est à déclarer dans la déclaration annuelle des revenus (formulaire 100) et ne transite pas par la RTS mensuelle.

Abattements et déductions déductibles au Luxembourg

Le revenu imposable ajusté est le revenu brut diminué d'un ensemble de déductions légalement prévues. Ces déductions réduisent l'assiette avant application du barème — elles sont donc plus efficaces fiscalement qu'un crédit d'impôt pour les contribuables dans les tranches élevées. Le simulateur ci-dessus intègre le champ « abattements et déductions » pour tenir compte de ces montants.

Frais d'obtention forfaitaires et réels

Tout salarié bénéficie automatiquement d'un abattement forfaitaire pour frais d'obtention professionnels sur ses revenus salariaux. Cet abattement couvre les dépenses liées à l'exercice de la profession (transport domicile-travail, matériel, formation professionnelle) sans justificatif. Si les frais réels sont supérieurs à l'abattement forfaitaire, le contribuable peut opter pour les frais réels et les déduire sur justificatifs dans la déclaration annuelle (formulaire 100). Les frais de transport domicile-travail sont également déductibles selon des règles spécifiques luxembourgeois (distance, mode de transport).

Intérêts débiteurs sur emprunts

Les intérêts payés sur des emprunts destinés à l'acquisition, la construction ou la transformation d'un immeuble mis en location (revenu locatif imposable au Luxembourg) sont déductibles des revenus immobiliers correspondants. Pour la résidence principale, la déduction des intérêts prend la forme d'un crédit d'impôt bonification d'intérêts (voir section précédente) et non d'une déduction du revenu imposable. Les intérêts sur crédits à la consommation ne sont pas déductibles.

Assurances déductibles

Certaines primes d'assurance sont déductibles du revenu imposable luxembourgeois dans la limite de plafonds légaux. Sont concernées notamment : les assurances-vie à versements périodiques (sous conditions d'ancienneté et de bénéficiaire), les assurances-décès, les assurances contre la maladie et l'incapacité, et les assurances responsabilité civile. La déduction est limitée à un plafond annuel déterminé par la loi ; pour les couples en classe 2, le plafond peut être doublé. Ces montants sont à déclarer dans la rubrique « dépenses spéciales » du formulaire 100.

Épargne-pension (régime complémentaire de retraite)

Les cotisations versées à des plans d'épargne-pension agréés au Luxembourg sont déductibles du revenu imposable dans la limite d'un plafond annuel fixé par la loi. Ce dispositif, similaire dans son principe au plan d'épargne retraite (PER) français ou aux pensions complémentaires belges et allemandes, permet de réduire l'impôt de l'année en cours tout en constituant une épargne pour la retraite. Les frontaliers français qui cotisent à des plans d'épargne-pension luxembourgeois doivent vérifier si ces cotisations sont également déductibles de leur revenu imposable français (en principe non, sauf convention spécifique).

Dons et libéralités à des organismes agréés

Les dons effectués au profit d'organismes luxembourgeois reconnus d'utilité publique sont déductibles du revenu imposable, dans la limite d'un plafond exprimé en pourcentage du revenu. Cette déduction est à mentionner dans la déclaration annuelle ; elle ne peut pas être anticipée dans la RTS mensuelle. Les organismes éligibles sont listés par le Ministère des Finances luxembourgeois.

Exemple d'impact d'une déduction de 5 000 € pour un revenu de 60 000 €

Un salarié célibataire (classe 1) avec un revenu brut de 60 000 € et des abattements éligibles de 5 000 € (frais d'obtention réels + assurances) verra son revenu imposable ajusté passer à 55 000 €. L'impôt barème sur 55 000 € est d'environ 8 600 € contre environ 14 200 € sur 60 000 €, soit une économie d'impôt de l'ordre de 2 000 € au taux marginal de 39 % appliqué à la tranche 55 001 → 60 000 €.

Convention fiscale France-Luxembourg : règle des jours et télétravail (seuil 34 jours)

La question du télétravail est devenue centrale pour les frontaliers franco-luxembourgeois depuis 2020. La convention fiscale franco-luxembourgeoise du 1er avril 1958, amendée par avenant en 2006, prévoit que l'imposition des revenus d'activité est attribuée au pays où l'activité est physiquement exercée. Un jour de travail depuis le domicile en France est donc, strictement, un jour imposable en France.

La règle des 29 jours (puis 34 jours) de télétravail

Pour éviter que les frontaliers perdent leur imposition exclusive au Luxembourg dès le premier jour de télétravail, la France et le Luxembourg ont conclu un accord amiable instaurant un seuil de tolérance. Cet accord, actualisé en 2023, porte le seuil à 34 jours calendaires de travail depuis la France (ou un pays tiers) par an. En dessous de ce seuil, l'intégralité des revenus reste imposable au Luxembourg. Au-delà du seuil, les jours excédentaires sont imposables en France proportionnellement aux revenus totaux.

Cette évolution du seuil (19 jours initialement, puis 29 jours pendant la pandémie, puis 34 jours depuis 2024) traduit la volonté des deux États d'adapter les règles à la généralisation du télétravail. Le seuil de 34 jours fait l'objet d'un suivi administratif rigoureux : l'employeur luxembourgeois doit délivrer une attestation de travail à domicile à la demande du salarié ou de l'administration fiscale.

Conséquences pratiques pour le frontalier qui dépasse le seuil

Si un frontalier travaille depuis la France pendant 50 jours dans l'année, les 16 jours excédant le seuil de 34 jours créent une imposition partielle en France. La fraction imposable en France est calculée proportionnellement : 16/250 (nombre de jours travaillés totaux environ) des revenus luxembourgeois seraient imposables en France. En pratique, cette fraction est faible mais implique :

• La production d'une déclaration 2042-C en France avec les revenus d'activité de source luxembourgeoise pour la partie excédant le seuil ;
• Un risque de double imposition partielle si l'employeur n'ajuste pas la RTS luxembourgeoise en conséquence — à gérer avec le service RH et l'ACD ;
• L'obligation de tenir un registre précis des jours travaillés depuis la France (agenda, badges d'accès, emails, justificatifs de transport).

Télétravail depuis un pays tiers

Un frontalier français qui télétravaille depuis un pays autre que la France ou le Luxembourg (vacances à l'étranger avec travail, voyages professionnels dans un pays tiers) n'est couvert ni par la règle des 34 jours franco-luxembourgeoise ni par une convention de tolérance équivalente. Chaque jour de travail dans ce pays tiers peut, en théorie, créer une obligation fiscale dans ce pays selon sa législation interne. Cette situation, encore peu traitée en pratique, doit être abordée avec un conseil fiscal avant toute pratique régulière.

Assimilation au résident et seuil de 90 %

Le frontalier qui perçoit au moins 90 % de ses revenus professionnels au Luxembourg peut demander à être traité comme un résident fiscal luxembourgeois pour le calcul de l'impôt. Cette option, formalisée par un formulaire ACD, lui permet d'accéder à l'ensemble des déductions et crédits réservés aux résidents. Elle est particulièrement intéressante pour les frontaliers dont la situation personnelle (charge de famille, emprunts immobiliers en France, cotisations épargne-pension) génère des déductions importantes. La demande doit être renouvelée chaque année.

Passage de classe 1a à classe 2 — quand et comment ?

La question du passage de classe est fréquente lors de changements de situation familiale : mariage, divorce, naissance d'un enfant, décès du conjoint, retraite. La classe d'impôt détermine non seulement le barème applicable mais aussi l'accès aux crédits d'impôt et aux abattements spécifiques. Un changement de classe peut avoir des effets significatifs sur l'impôt net dû.

De classe 1 à classe 1a — naissance ou garde d'enfant

Un contribuable célibataire (classe 1) qui devient parent isolé avec un enfant à charge peut demander le passage en classe 1a. La condition principale est d'avoir au moins un enfant ouvrant droit à la modération d'impôt pour enfant (Kinderbonus). La demande se fait auprès de l'ACD avec justificatifs (acte de naissance, attestation de garde). L'ACD émet une nouvelle fiche RTS mentionnant la classe 1a, que le salarié remet à son employeur. L'effet fiscal est immédiat pour les mois suivants. La régularisation pour les mois antérieurs de l'année intervient via le décompte annuel.

De classe 1a à classe 2 — mariage ou PACS luxembourgeois

Un contribuable en classe 1a qui se marie ou conclut un partenariat légal (PACS luxembourgeois) peut opter pour l'imposition collective en classe 2. Le passage en classe 2 active le mécanisme de splitting mais supprime le crédit d'impôt monoparental attaché à la classe 1a. L'avantage net dépend du rapport entre les revenus des deux conjoints : si le revenu du nouveau conjoint est faible ou nul, le splitting en classe 2 sera globalement plus favorable que la classe 1a avec ses crédits.

Il est recommandé de simuler les deux options (classe 1a vs classe 2) avant de faire la demande officielle, d'autant que le changement de classe ne peut être rétroactivement annulé en cours d'année. Le simulateur en haut de page permet cette comparaison en changeant la classe d'impôt et en saisissant le revenu combiné du ménage.

De classe 2 à classe 1 — divorce ou séparation

En cas de divorce ou de séparation légale, chaque ex-conjoint est reclassé en classe 1 à partir de l'année suivant la dissolution du mariage (ou de l'année même si la dissolution intervient avant le 1er janvier de l'année suivante selon la date effective). L'ancien conjoint qui garde les enfants à charge peut demander la classe 1a. La perte du splitting peut représenter un impact fiscal significatif, surtout si les revenus du ménage étaient fortement asymétriques.

Démarche pratique pour changer de classe

Le changement de classe d'impôt s'effectue en adressant une demande écrite à l'Administration des contributions directes (ACD), accompagnée des justificatifs de situation (acte de mariage, jugement de divorce, acte de naissance, etc.). L'ACD émet une fiche RTS modifiée que l'employeur intègre dans le calcul de la retenue mensuelle. En l'absence de mise à jour, le trop-prélevé ou le défaut de prélèvement est régularisé lors du décompte annuel. Les frontaliers français doivent impérativement informer également leur employeur luxembourgeois du changement pour éviter les régularisations importantes en fin d'exercice.

Retenue à la source mensuelle — fonctionnement de la fiche RTS

Au Luxembourg, l'impôt sur les salaires est prélevé chaque mois par l'employeur via la retenue sur traitements et salaires (RTS), souvent appelée « fiche de retenue à la source » ou simplement « fiche d'impôt ». Ce mécanisme est l'équivalent luxembourgeois du prélèvement à la source (PAS) français, mais il existe depuis bien plus longtemps — il est antérieur à la création du PAS français en 2019.

Que contient la fiche RTS ?

La fiche RTS est un document émis par l'ACD qui mentionne :

• Le nom et numéro d'identification du contribuable ;
• La classe d'impôt attribuée (1, 1a ou 2) ;
• Les crédits d'impôt automatiques à appliquer (CIS, CISSM, crédit monoparental) ;
• Les éventuels abattements accordés par anticipation (frais d'obtention réels, dépenses spéciales, cotisations épargne-pension) si le contribuable en a fait la demande auprès de l'ACD.

L'employeur utilise ces informations pour calculer la retenue mensuelle exacte. Le salarié remet sa fiche RTS à son employeur en début d'année ou dès réception d'une fiche modifiée. En l'absence de fiche RTS, l'employeur applique par défaut la classe 1 et les paramètres les plus défavorables.

Régularisation annuelle via le décompte ou la déclaration

La RTS mensuelle est une approximation basée sur une annualisation du salaire mensuel. Elle ne tient pas compte des revenus variables (primes, heures supplémentaires, 13e mois, revenus annexes). La régularisation intervient en fin d'année via :

• Le décompte annuel (Jahresabschluss) : procédure simplifiée disponible pour les salariés dont la situation est simple (un seul employeur, pas de revenus annexes). Il est établi automatiquement par l'ACD ou à la demande du salarié ;
• La déclaration d'imposition (formulaire 100) : obligatoire lorsque le revenu total dépasse certains seuils ou en cas de revenus annexes (location, activité accessoire, revenus de capitaux). Elle permet de déclarer l'ensemble des déductions et crédits d'impôt non pris en compte dans la RTS.

RTS et frontaliers — particularités

Les frontaliers résidant en France, Belgique ou Allemagne reçoivent leur fiche RTS comme tout salarié luxembourgeois. La principale différence est que l'ACD n'a pas accès aux informations sur leurs revenus dans leur pays de résidence. En cas de revenus annexes dans le pays de résidence (location, dividendes, activité accessoire), ces revenus n'entrent pas dans le calcul de la RTS mais peuvent impacter le taux effectif applicable dans le pays de résidence via la réserve de progressivité.

Exemples chiffrés supplémentaires par classe et niveau de revenu

Exemple 4 — Classe 1a, parent isolé, revenu 38 000 €

Amina, salariée luxembourgeoise, divorcée avec deux enfants à charge, revenu imposable brut : 40 000 €. Abattements éligibles (frais d'obtention réels + assurances) : 2 000 €. Revenu imposable ajusté : 38 000 €. Classe 1a.

Calcul du barème sur 38 000 € :

• 0 → 13 230 € : 0 % → 0 €
• 13 230 → 15 435 € (2 205 €) : 8 % → 176 €
• 15 435 → 17 640 € (2 205 €) : 9 % → 198 €
• 17 640 → 19 845 € (2 205 €) : 10 % → 221 €
• 19 845 → 22 050 € (2 205 €) : 11 % → 243 €
• 22 050 → 24 255 € (2 205 €) : 12 % → 265 €
• 24 255 → 26 550 € (2 295 €) : 14 % → 321 €
• 26 550 → 28 845 € (2 295 €) : 16 % → 367 €
• 28 845 → 31 140 € (2 295 €) : 18 % → 413 €
• 31 140 → 33 435 € (2 295 €) : 20 % → 459 €
• 33 435 → 35 730 € (2 295 €) : 22 % → 505 €
• 35 730 → 38 000 € (2 270 €) : 24 % → 545 €

Impôt barème ≈ 3 713 €. Contribution solidarité (7 %) : 3 713 × 0,07 ≈ 260 €. Avant crédits d'impôt CIS et monoparental, impôt brut ≈ 3 973 €. Le CIS et le crédit monoparental viennent réduire ce montant — la réduction effective dépend des paramètres personnels ; consulter l'ACD ou le décompte annuel pour le net à payer.

Exemple 5 — Couple classe 2, revenu unique 80 000 €

David et Isabelle, mariés, seul David travaille, revenu imposable ajusté total : 80 000 €. Classe 2, splitting.

Revenu de calcul (splitting) : 80 000 / 2 = 40 000 €. Sur 40 000 €, calcul tranche par tranche :

• 0 → 13 230 € : 0 % → 0 €
• 13 230 → 15 435 € (2 205 €) : 8 % → 176 €
• 15 435 → 17 640 € (2 205 €) : 9 % → 198 €
• 17 640 → 19 845 € (2 205 €) : 10 % → 221 €
• 19 845 → 22 050 € (2 205 €) : 11 % → 243 €
• 22 050 → 24 255 € (2 205 €) : 12 % → 265 €
• 24 255 → 26 550 € (2 295 €) : 14 % → 321 €
• 26 550 → 28 845 € (2 295 €) : 16 % → 367 €
• 28 845 → 31 140 € (2 295 €) : 18 % → 413 €
• 31 140 → 33 435 € (2 295 €) : 20 % → 459 €
• 33 435 → 35 730 € (2 295 €) : 22 % → 505 €
• 35 730 → 38 025 € (2 295 €) : 24 % → 551 €
• 38 025 → 40 000 € (1 975 €) : 26 % → 514 €

Impôt sur 40 000 € ≈ 4 233 €. Après splitting : 4 233 × 2 = 8 466 €. Contribution solidarité (7 %) : 8 466 × 0,07 ≈ 593 €. Impôt total ≈ 9 059 € (taux moyen ≈ 11,3 %).

Sans splitting, si David était en classe 1 avec 80 000 € : impôt barème ≈ 21 400 €, contribution ≈ 1 498 €, total ≈ 22 900 €. Économie du splitting : ≈ 13 800 € — soit plus de 60 % d'économie dans ce cas de couple à revenu unique élevé.

Exemple 6 — Haut revenu classe 1, 130 000 €

Philippe, directeur commercial, célibataire, revenu imposable ajusté : 130 000 €. Classe 1.

Les tranches 1 à 19 (0 → 54 090 €) génèrent un impôt cumulé d'environ 8 350 €. La tranche 20 s'applique de 54 090 € à 117 450 € (63 360 €) à 39 % → 24 710 €. La tranche 21 s'applique de 117 450 € à 130 000 € (12 550 €) à 40 % → 5 020 €.

Impôt barème ≈ 38 080 €. Le revenu de 130 000 € dépasse le seuil de 150 000 € ? Non (130 000 € < 150 000 €), donc contribution solidarité à 7 % : 38 080 × 0,07 ≈ 2 666 €. Impôt total ≈ 40 746 €. Taux moyen ≈ 31,3 %. TMI : 40 %.

❓ Questions fréquentes sur le calcul de l'impôt au Luxembourg

Sources officielles et références

• Administration des contributions directes (ACD) — Barème IRPP Luxembourg, classes d'impôt, contribution Fonds pour l'emploi. impotsdirects.public.lu
• Loi du 22 décembre 2023 portant réforme fiscale — Refonte du barème IRPP luxembourgeois à 23 tranches applicable aux revenus 2024 et suivants. Journal officiel du Grand-Duché de Luxembourg.
• Convention franco-luxembourgeoise du 1er avril 1958 (modifiée par avenant du 24 novembre 2006) — Règles d'attribution des droits d'imposition entre la France et le Luxembourg pour les revenus d'activité.
• Guichet.lu — Portail officiel du Grand-Duché pour les démarches fiscales en ligne. guichet.public.lu
• Centre commun de la sécurité sociale (CCSS) — Cotisations sociales luxembourgeaises pour les salariés résidents et frontaliers. ccss.public.lu
• OCDE, Taxing Wages 2025 — Comparaison de la pression fiscale (IRPP + cotisations sociales) entre les États membres, dont Luxembourg, France, Belgique et Allemagne.
• Direction générale des Finances publiques (DGFiP) — Modalités de déclaration des revenus étrangers et réserve de progressivité pour les frontaliers français. impots.gouv.fr

Dernière vérification des sources : 21 mai 2026. Contenu rédigé et vérifié par Mehdi Kabbaj, spécialiste fiscalité internationale et finance.