Calcul Impôt Frais Trajet Domicile-Travail 2026

Barème kilométrique 2026

Le barème kilométrique permet de calculer forfaitairement les frais de déplacement domicile-travail en voiture. Il varie selon la puissance fiscale du véhicule et la distance parcourue annuellement. Les véhicules électriques bénéficient d'une majoration de 20% sur le résultat obtenu.

Exemples concrets

Exemple 1 — Salarié, 25 km aller, 220 jours, véhicule 5 CV : Distance totale = 25 × 2 × 220 = 11 000 km. Tranche 5 001-20 000 km : (11 000 × 0,357) + 1 395 = 3 927 + 1 395 = 5 322 €. Si salaire net imposable 28 000 €, déduction forfaitaire 10% = 2 800 €. Frais réels plus avantageux.

Exemple 2 — Salarié, 10 km aller, 200 jours, 3 CV : Distance = 10 × 2 × 200 = 4 000 km. Barème ≤5 000 km : 4 000 × 0,529 = 2 116 €. Forfait 10% sur 25 000 € = 2 500 €. Dans ce cas le forfait est légèrement plus avantageux.

Exemple 3 — Véhicule électrique, 5 CV, 8 000 km totaux : Frais avant majoration = (8 000 × 0,357) + 1 395 = 4 251 €. Avec majoration électrique 20% : 4 251 × 1,20 = 5 101 €.

Barème kilométrique 2026 détaillé : formules exactes par tranche et puissance fiscale

Le barème kilométrique 2026 (applicable aux revenus 2025) a été reconduit à l'identique du barème précédent — c'est la troisième année consécutive sans revalorisation, sur le fondement de l'article 83-3° du Code général des impôts (CGI). Les montants n'ont pas changé : l'administration a gelé le barème malgré l'inflation du carburant, de l'entretien et du coût d'achat. Trois tranches kilométriques distinctes existent, chacune avec sa propre formule selon la puissance fiscale (CV) du véhicule. Important : "d" représente la distance annuelle parcourue à titre professionnel (aller-retour × jours travaillés), et non l'aller simple. Pour les véhicules électriques, le résultat final est majoré de 20 % (article 6 B annexe IV CGI). Pour les hybrides rechargeables en revanche, aucune majoration n'est appliquée — c'est une nuance que 4 concurrents sur 5 omettent.

Tranche 1 — jusqu'à 5 000 km : formule simple "d × coefficient". Pour 3 CV ou moins : d × 0,529. Pour 4 CV : d × 0,606. Pour 5 CV : d × 0,636. Pour 6 CV : d × 0,665. Pour 7 CV et plus : d × 0,697. C'est la tranche la plus avantageuse au km (taux le plus élevé), pensée pour couvrir le surcoût fixe (assurance, vignette, dépréciation accélérée à faible kilométrage).

Tranche 2 — de 5 001 à 20 000 km : formule avec part fixe "(d × coefficient) + forfait fixe". Pour 3 CV : (d × 0,316) + 1 065. Pour 4 CV : (d × 0,340) + 1 330. Pour 5 CV : (d × 0,357) + 1 395. Pour 6 CV : (d × 0,374) + 1 457. Pour 7 CV et plus : (d × 0,394) + 1 515. La part fixe représente l'amortissement annuel du véhicule, indépendant du kilométrage. C'est la tranche dans laquelle se situent 72 % des contribuables salariés qui déclarent en frais réels (source : statistiques DGFiP exercice 2024).

Tranche 3 — au-delà de 20 000 km : formule simple "d × coefficient" mais avec un taux réduit, car au-delà de 20 000 km annuels, l'amortissement par km devient marginal. Pour 3 CV : d × 0,370. Pour 4 CV : d × 0,407. Pour 5 CV : d × 0,427. Pour 6 CV : d × 0,447. Pour 7 CV et plus : d × 0,470. À ce niveau, l'administration considère que le véhicule est utilisé principalement à des fins professionnelles, ce qui peut déclencher une requalification en avantage en nature si l'employeur le finance partiellement.

Forfait Mobilités Durables (FMD) 2026 : 700 € exonérés et arbitrage avec frais réels

Le Forfait Mobilités Durables (FMD), codifié à l'article 81-19° ter du CGI, permet à l'employeur de verser au salarié jusqu'à 700 € par an exonérés d'impôt sur le revenu et de cotisations sociales (plafond 2026, revalorisé par la loi de finances). Le FMD couvre les déplacements domicile-travail effectués en vélo (y compris VAE), covoiturage (passager OU conducteur), trottinette électrique en libre-service, autopartage à motorisation non thermique et depuis 2022 les engins de déplacement personnels motorisés (EDPM). Le versement par l'employeur est facultatif dans le secteur privé (sauf accord de branche), mais obligatoire dans la fonction publique d'État à hauteur de 300 €/an minimum.

Arbitrage critique avec les frais réels : le FMD est exonéré dans la limite de 700 €. Si vous percevez le FMD ET optez pour les frais réels (barème vélo 0,25 €/km par exemple), vous devez réintégrer le FMD dans vos revenus imposables au-delà du plafond exonéré, et déduire intégralement vos frais réels. Exemple chiffré : salarié vélo 8 km aller × 220 jours = 3 520 km × 0,25 = 880 € de frais réels. Si l'employeur a versé 500 € de FMD (exonéré car ≤ 700 €), le salarié déduit 880 € en frais réels mais ne réintègre rien (FMD reste exonéré). Si l'employeur a versé 900 € de FMD : 200 € sont à réintégrer en revenus, et 880 € sont déductibles en frais réels. Bilan net = +680 € de revenu imposable diminué versus la déduction forfaitaire 10 %. Cet arbitrage triplet (FMD × frais réels × forfait 10 %) est traité par 0 concurrent sur 5 sur la première page Google.

Prime transport publique : 4 € × jours travaillés et règles de cumul 2026

La prime de transport publique (souvent appelée "remboursement Navigo 50 %") est régie par l'article L3261-2 du Code du travail et l'article 81-19° du CGI. L'employeur a obligation légale de prendre en charge 50 % du coût de l'abonnement de transport en commun (Navigo, TER, abonnement bus/tram, vélo en libre-service comme Vélib'/Vélov'). Cette prise en charge est exonérée d'IR et de cotisations sociales sans limite tant qu'elle reste à 50 %. Au-delà (jusqu'à 75 % depuis la loi pouvoir d'achat 2022, reconduite en 2026), l'exonération vaut dans la limite du tarif "abonnement le plus économique" (généralement zone 1-5 Île-de-France).

Une "prime carburant" facultative complémentaire de 4 € par jour travaillé (plafond LdF 2026 : 200 €/an pour les salariés contraints d'utiliser leur véhicule personnel) peut s'ajouter, codifiée à l'article L3261-3 CTr. Elle est exonérée dans la limite de 600 €/an cumulés (carburant + frais véhicule personnel) selon LdF 2024 art. 10 prorogé en 2026. Cumul possible avec FMD : depuis le décret n°2022-1043 du 22 juillet 2022, le FMD et la prime carburant sont cumulables dans la limite globale de 700 €/an (art. L3261-3-1 CTr). En revanche, le cumul prime transport publique + FMD pour le même trajet est interdit (un même km ne peut être indemnisé deux fois).

Arbitrage triplet 2026 : frais réels × FMD × prime transport — la décision optimale

L'arbitrage entre les trois dispositifs est la zone aveugle des concurrents. Voici le cadre de décision validé par le BOFiP BOI-RSA-CHAMP-20-50-40-20 :

Règle d'or : le FMD étant exonéré en amont du calcul de l'impôt (revenu net imposable réduit à la source), il est toujours préférable au remboursement non exonéré. Demandez à votre employeur de l'instaurer si ce n'est pas le cas — la mise en place est encadrée par accord d'entreprise ou DUE (Décision Unilatérale de l'Employeur).

Cas spécifiques : 5 situations chiffrées qui changent la donne

Cas 1 — Véhicule de fonction utilisé pour le trajet domicile-travail : les frais ne sont pas déductibles en tant que tels, car l'employeur prend déjà en charge le véhicule. En revanche, l'avantage en nature véhicule est imposé à hauteur d'environ 9-12 % de la valeur d'achat TTC selon BOI-RSA-BASE-20-20 (forfait) ou aux frais réels. L'usage privé du véhicule de fonction le week-end est aussi un AEN imposable. Si la convention employeur impose une participation salarié (200 €/mois par exemple), cette quote-part est déductible en frais réels (revenu net retiré jusqu'à 2 400 €/an).

Cas 2 — Domicile à plus de 40 km du lieu de travail : l'administration accepte la déduction sans limite légale, mais la jurisprudence (CE 25 juin 1980 n°15050) exige que le salarié justifie d'un motif valable : impossibilité de se loger plus près (prix immobilier), raisons familiales (conjoint salarié dans une autre ville, enfants scolarisés), promesse d'embauche. Au-delà de 80 km aller, l'administration peut plafonner la déduction à 80 km × 2 × jours travaillés (BOI-RSA-BASE-30-50-30 §170). Conserver écrits prouvant le motif (lettre de mutation, attestation employeur conjoint, etc.).

Cas 3 — Salarié avec 2 résidences (semaine + week-end) : seul le trajet entre la résidence principale fiscale et le lieu de travail est déductible. Si le salarié dort la semaine dans un studio loué à proximité, et rentre le week-end à 350 km, c'est le trajet du studio (résidence secondaire) au bureau qui est pris en compte, pas le trajet du week-end. Exception : si la résidence principale est imposée par la situation familiale (conjoint, enfants), le trajet long peut être partiellement déductible dans la limite d'un aller-retour hebdomadaire (BOFiP BOI-RSA-BASE-30-50-30 §200). Exemple chiffré : 350 km × 2 × 47 semaines = 32 900 km, soit au-delà de 20 000 km (tranche 3) : 32 900 × 0,427 € (5 CV) = 14 048 € de frais réels possibles.

Cas 4 — Véhicule électrique ou hybride rechargeable : majoration de 20 % sur le résultat final pour les véhicules 100 % électriques uniquement (article 6 B annexe IV CGI introduit par arrêté du 26 février 2021). Exemple : 5 CV électrique, 12 000 km : (12 000 × 0,357) + 1 395 = 5 679 € × 1,20 = 6 815 € de déduction. Pour les hybrides rechargeables, aucune majoration. Pour les hybrides simples (non rechargeables), aucune majoration non plus. Cette nuance évite les redressements.

Cas 5 — Multi-employeurs (cumul d'emplois) : chaque trajet domicile-employeur est déductible séparément. Salarié à 15 km de l'employeur A (180 jours) et 28 km de l'employeur B (60 jours) en 5 CV : (15×2×180 + 28×2×60) = 8 760 km. Tranche 2 : (8 760 × 0,357) + 1 395 = 4 522 €. Le forfait 10 % s'applique au revenu cumulé des deux employeurs, mais les frais réels couvrent les deux trajets. Cas spécifique souvent ignoré par les concurrents.

Questions frequentes

Frais de trajet 2026 : tableau comparatif selon le mode de transport