Calculateur PER - Plan Epargne Retraite 2026

Le Plan d'Epargne Retraite (PER), cree par la loi PACTE du 22 mai 2019, offre une deduction fiscale sur les versements volontaires plafonnee chaque annee. Pour 2026 (revenus 2025 declares en 2026), le plafond general est le plus eleve entre 10 % des revenus professionnels nets de l'annee N-1 dans la limite de 8 PASS (plafond annuel de la Securite sociale), soit 10 % de 8 x 48 060 euros = 38 448 euros maximum, ou 10 % du PASS directement, soit 4 806 euros minimum garanti. Ce plafond est commun avec les cotisations versees aux regimes de retraite supplementaire d'entreprise (article 163 quatervicies du CGI). Pour les independants (BIC, BNC, BA), le plafond Madelin est plus genereux : 10 % du benefice imposable + 15 % de la fraction du benetice comprise entre 1 et 8 PASS, soit potentiellement 88 911 euros pour 2026 (cas plein 8 PASS). L'economie fiscale reelle depend de la tranche marginale d'imposition (TMI) : un versement de 5 000 euros genere une economie de 5 000 x 30 % = 1 500 euros pour un contribuable en TMI a 30 % ; 2 250 euros pour un contribuable en TMI a 45 %. En contrepartie, la rente viagere perçue a la retraite est fiscalisee (impot sur le revenu + CSG/CRDS de 9,10 % pour les retraites de reference au 1er janvier 2025) et le capital retire est soumis au prelevement forfaitaire unique (PFU) de 12,80 % sur les plus-values. Les plafonds non utilises sont reportables sur 3 ans (N-1, N-2, N-3), ce qui permet une optimisation des annees de hauts revenus. Source : BOFiP, IS - PER, article 163 quatervicies du CGI.

Les trois compartiments du PER obeis a des regles fiscales distinctes. Le PER individuel (ex-PERP/Madelin) reçoit des versements volontaires deductibles du revenu imposable dans la limite des plafonds articles 163 quatervicies et 154 bis du CGI. La sortie peut etre en rente viagere (imposable comme une pension de retraite avec abattement de 10 %, plafonne a 4 321 euros en 2026) ou en capital fractionne depuis la loi PACTE. En capital, les versements non deduits sortent en franchise d'impot, tandis que les versements deduits sont imposes au bareme IR + les plus-values au PFU de 30 %. Le PERCOL (ex-PERCO) est alimente par l'epargne salariale (interessement, participation, abondement employeur) : les sommes versees echappent a l'IR a l'entree, les plus-values sont soumises aux prelevements sociaux de 17,20 % uniquement a la sortie (pas d'IR si sortie en capital). L'abondement employeur au PERCOL est exonere d'IR et de cotisations sociales dans la limite de 300 % des versements salaries et 7 690 euros en 2026 (16 % du PASS 2026) (300 % x 35 PASS/12 x 3, calcul selon la formule officielle DGFiP). Le PERO (ex-article 83) : cotisations patronales obligatoires non imposables a l'entree dans la limite de 8 % de la remuneration annuelle brute plafonnee a 8 PASS. En sortie, uniquement en rente viagere obligatoire, imposable comme un salaire avec abattement de 10 %. Conseil pratique 2026 : pour un cadre en TMI 41 %, l'arbitrage PERCOL (sortie en capital defiscalisee) peut etre superieur au PER individuel si l'ecart de TMI entree/sortie est faible. Source : DGFiP, BOFiP IR - Base d'imposition - Charges deductibles, 2025.