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Le PER en 2026 : avantages et options de sortie
Le Plan d'Épargne Retraite (PER) a remplacé le PERP, le Madelin et l'article 83 depuis le 1er octobre 2019. Il offre une déduction des versements du revenu imposable dans la limite du plafond annuel.
Plafond de déduction 2026
Le plafond annuel est de 10 % des revenus professionnels N−1, limité à 10 % de 8 fois le PASS (38 448 € en 2026). Les plafonds non utilisés des 3 années précédentes sont mobilisables.
Sorties possibles à la retraite
| Mode de sortie | Fiscalité |
|---|---|
| Capital (versements déduits) | IR sur capital + flat tax 31,4 % sur plus-values |
| Capital (versements non déduits) | Exonéré IR sur capital, flat tax 31,4 % sur plus-values |
| Rente viagère (versements déduits) | IR sur fraction selon âge (40 % si 60-69 ans) |
| Rente (versements non déduits) | Régime rentes à titre onéreux (fraction réduite imposable) |
Source : Ordonnance 2019-766 — CGI art. 163 quatervicies — DREES 2024.
Quelle est la difference entre PERP et PER en 2026 et comment calculer son avantage fiscal ?
Le PERP (Plan d'Epargne Retraite Populaire) a ete remplace par le PER individuel (PERin) depuis la loi PACTE d'octobre 2019 ; les contrats PERP en cours peuvent etre transferes vers un PER. En 2026, le PER est le dispositif de reference. L'avantage fiscal est identique dans les deux cas : les versements volontaires sont deductibles du revenu imposable dans la limite du plafond annuel, soit le plus eleve des deux montants : 10 % des revenus professionnels nets de l'annee precedente (plafond en 2026 : 38 448 euros, soit 10 % de 8 PASS a 48 060 euros) ou 10 % du PASS soit 4 806 euros. Les plafonds non utilises des 3 annees precedentes sont reportables. Pour un contribuable au TMI de 41 %, verser 10 000 euros sur son PER genere une reduction d'impot de 4 100 euros. A la sortie en retraite, la rente viagere est imposable comme une pension (abattement de 10 %). La sortie en capital est imposable a l'IR (pour la part deductible) et aux prelevements sociaux a 18,6 % (pour les plus-values). Le PER permet egalement une sortie anticipee pour acquisition de la residence principale (source : DGFiP, art. 163 quatervicies du CGI, loi PACTE 2019).
Quel montant verser sur son PER en 2026 pour maximiser l'avantage fiscal ?
Pour maximiser l'avantage fiscal du PER en 2026, la strategie optimale depend de votre TMI actuel, de votre TMI anticipe a la retraite et de votre horizon de placement. La regle de base : plus votre TMI actuel est eleve et plus il sera bas a la retraite, plus l'arbitrage en faveur du PER est favorable. Pour un salarie avec 80 000 euros de revenus imposables (TMI 41 %), le plafond de deduction est de 80 000 x 90 % x 10 % = 7 200 euros (apres deduction forfaitaire de 10 % pour frais pro). Une deduction de 7 200 euros genere une economie d'impot de 7 200 x 41 % = 2 952 euros. Pour utiliser les plafonds reportes des 3 annees anterieures (visibles sur l'avis d'imposition, case 'plafond epargne retraite'), un versement plus important est possible. Une bonne pratique en 2026 est de verser en fin d'annee (novembre-decembre) une fois la situation fiscale de l'annee clairement etablie, pour eviter un versement excessif. Les travailleurs non salaries (TNS) beneficient de plafonds plus eleves via la loi Madelin integree au PER Madelin (10 % du benefice imposable + 15 % de la fraction entre 1 et 8 PASS, soit potentiellement 88 911 euros (cas plein 8 PASS)) (source : DGFiP, ACPR).
PER et stratégie fiscale avancée : versements, déduction et sortie
L'optimisation fiscale du PER repose sur le différentiel de TMI entre aujourd'hui et la retraite. Si votre TMI actuel est à 41% et que vous anticipez une retraite à 30%, chaque euro versé sur le PER vous économise 41 centimes d'impôt maintenant et n'en coûtera que 30 à la sortie en rente — soit un gain net de 11%. Pour un versement de 10 000 €/an pendant 20 ans, l'optimisation représente 22 000 € d'économies supplémentaires vs l'assurance-vie.
Comparatif PER vs Assurance-vie — Quand choisir l'un ou l'autre ?
| Critère | PER Individuel | Assurance-vie |
|---|---|---|
| Déduction fiscale à l'entrée | Oui (si option déduction) | Non |
| Disponibilité avant retraite | Cas limitatifs seulement | Tout moment |
| Fiscalité sortie en rente | IR (barème IR) | Rente viagère à titre onéreux (10-40% IR selon âge) |
| Fiscalité sortie en capital | IR sur plus-value + flat tax PS | Flat tax 30% ou 24,7% après 8 ans |
| Transmission au décès | Hors succession (< 70 ans) | Hors succession (< 70 ans) |
| Avantage principal | Déduction immédiate forte TMI | Liquidité et antériorité fiscale |
Questions fréquentes
Quelle est la différence entre PER individuel, PER collectif et PER catégoriel ?
Le PER individuel (ex-PERP/Madelin) est souscrit à titre personnel. Le PER collectif (ex-PERCO) est proposé par l'entreprise et abondé par elle. Le PER catégoriel (ex-article 83) est réservé à une catégorie de salariés.
Peut-on sortir en capital d'un PER avant la retraite ?
Oui, dans des cas limitatifs : acquisition de la résidence principale, décès du conjoint, invalidité, surendettement, fin de droits chômage.
Vaut-il mieux verser sur un PER ou sur une assurance-vie ?
Le PER est avantageux si votre TMI actuel est supérieur à celui prévu à la retraite (déduction maintenant, taxation moindre plus tard). L'assurance-vie est plus flexible (sortie à tout moment) et fiscalement avantageuse après 8 ans.
Le PER est-il transmissible en cas de décès ?
Oui. En cas de décès avant la retraite, le capital est transmis aux héritiers ou bénéficiaires désignés, hors succession (comme une assurance-vie). Les règles de fiscalité successorale spécifiques s'appliquent.
Peut-on avoir plusieurs PER ?
Oui, vous pouvez détenir plusieurs PER auprès de différents établissements. Les plafonds de déduction sont globaux pour l'ensemble des versements.
Comment fonctionne le transfert d'un ancien PERP ou contrat Madelin vers un PER ?
Le transfert est possible sans frais si le contrat a plus de 10 ans (loi Pacte 2019). Pour les contrats de moins de 10 ans, des frais de transfert plafonnés à 1% peuvent s'appliquer. Le transfert préserve l'antériorité fiscale et permet de bénéficier des nouvelles options de sortie en capital du PER (l'ancien PERP imposait la sortie en rente à 80%).
Quelle est la fiscalité de la rente PER à la retraite en 2026 ?
La rente viagère d'un PER dont les versements ont été déduits est imposée comme une pension de retraite (barème IR après abattement de 10%). Si vous n'avez pas opté pour la déduction à l'entrée, la rente est imposée comme une rente viagère à titre onéreux : seule la fraction imposable est taxée (40% si rente commencée entre 60 et 69 ans, 30% si après 70 ans).
Peut-on transférer un PER d'un assureur à un autre ?
Oui, le transfert inter-PER est un droit (loi Pacte). Les frais sont plafonnés à 1% si le contrat a moins de 5 ans, et à 0% au-delà. Les actifs en cours ne sont pas forcément transférables en nature : certains supports spécifiques (SCPI, fonds à garantie) peuvent être liquidés avant transfert. Vérifiez les conditions avant de décider.