Le BFR (Besoin en Fonds de Roulement) mesure le decalage de tresorerie entre les encaissements clients et les decaissements fournisseurs. Formule : BFR = Stocks + Creances clients - Dettes fournisseurs. Un BFR positif signifie que l'entreprise avance de la tresorerie. Le FRNG (Fonds de Roulement Net Global) = Capitaux permanents - Actif immobilise. Tresorerie nette = FRNG - BFR. Un BFR exprime en jours de CA = (BFR / CA HT) x 365. Source : INSEE, BPI France, URSSAF, impots.gouv.fr, Légifrance.
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Etape 1 — Stocks. Valorisez les stocks au cout d'achat moyen pondere (CUMP) ou en FIFO. Incluez matieres premieres, encours et produits finis.
Etape 2 — Creances clients. Montant TTC des factures non encore encaissees. Delai moyen de reglement : 30-60 jours (loi LME : max 60 jours date de facture ou 45 jours fin de mois).
Etape 3 — Dettes fournisseurs. Montant TTC des factures non encore payees. Plus le delai est long, plus le BFR diminue.
Etape 4 — BFR = Stocks + Creances - Dettes. Un BFR positif necessite un financement (tresorerie, decouverts, affacturage).
FRNG. FRNG = Capitaux permanents (capitaux propres + dettes LT) - Actif immobilise net. Si FRNG > BFR : tresorerie excedentaire.
BFR = Stocks + Créances clients − Dettes fournisseurs
FRNG = Capitaux permanents − Actif immobilisé
Trésorerie nette = FRNG − BFR
BFR en jours = (BFR / CA HT) × 365
Source : INSEE, BPI France, URSSAF, impots.gouv.fr, Légifrance. PCG (Plan Comptable General).
| Composante | Formule | Exemple (CA 1 M €) |
|---|---|---|
| Stocks | Stock moyen | 80 000 € (29 jours) |
| Creances clients | Factures dues | 120 000 € (44 jours) |
| Dettes fournisseurs | Factures a payer | 90 000 € (33 jours) |
| BFR | 80K + 120K - 90K | 110 000 € (40 jours) |
| FRNG | Cap. permanents - Immob. | 150 000 € |
| Tresorerie nette | FRNG - BFR | 40 000 € |
Baremes 2026. Les delais en jours sont rapportes au CA HT annuel.
| Secteur | BFR en jours de CA | Commentaire |
|---|---|---|
| Grande distribution | -10 a -30 jours | BFR negatif (clients au comptant, fournisseurs a credit) |
| Commerce de gros | 30-50 jours | Stocks importants + delais clients longs |
| Industrie | 40-80 jours | Cycle de production + stocks + delais |
| Services (BtoB) | 20-40 jours | Pas de stock, mais delais clients |
| BTP | 50-90 jours | Travaux en cours + retenues de garantie |
| E-commerce | 5-15 jours | Paiement immediat, peu de stock |
Source : INSEE, BPI France, URSSAF, impots.gouv.fr, Légifrance, Banque de France 2026. Moyennes sectorielles indicatives.
BFR = Stocks + Creances clients - Dettes fournisseurs. Exemple : Stocks 60 000 € + Creances 100 000 € - Dettes 70 000 € = BFR de 90 000 €. Un BFR positif signifie que l'entreprise avance de la tresorerie pour financer son cycle d'exploitation. Le FRNG (Fonds de Roulement Net Global) = Capitaux permanents - Actif immobilise. Tresorerie nette = FRNG - BFR.
Attention : ce calcul ne prend pas en compte les credits d'impot (emploi a domicile, dons, transition energetique). Ajoutez-les manuellement pour obtenir le montant net reel a payer.
Un BFR negatif signifie que l'entreprise encaisse ses clients avant de payer ses fournisseurs. C'est le modele de la grande distribution : paiement comptant des clients, fournisseurs regles a 60 jours. Exemple : Stocks 200 000 € + Creances 5 000 € - Dettes 350 000 € = BFR -145 000 €. L'activite genere de la tresorerie au lieu d'en consommer.
La formule officielle est publiee chaque annee au Bulletin Officiel des Finances Publiques (BOFiP). Notre outil applique la version en vigueur au 1er mars 2026.
BFR en jours = (BFR / CA annuel HT) x 365. Exemple : BFR 90 000 €, CA 800 000 € HT = (90 000 / 800 000) x 365 = 41 jours de CA. Ratios sectoriels moyens : grande distribution -10 a -30 jours, e-commerce 5-15 jours, services BtoB 20-40 jours, industrie 40-80 jours, BTP 50-90 jours. Source : Banque de France, BPI France.
5 leviers principaux : (1) Reduire les delais clients (facturation rapide, relance systematique, affacturage). (2) Negocier des delais fournisseurs plus longs (dans la limite LME : 60 jours date de facture ou 45 jours fin de mois). (3) Reduire les stocks (flux tendus, gestion FIFO/CUMP optimisee). (4) Demander des acomptes clients a la commande. (5) Utiliser l'escompte ou le Dailly pour mobiliser les creances.
Attention : ce calcul ne prend pas en compte les credits d'impot (emploi a domicile, dons, transition energetique). Ajoutez-les manuellement pour obtenir le montant net reel a payer.
Auteur : Equipe MaCalculatrice - Experts en Entreprise
Mise a jour : 2026-02-27
Sources : Code de commerce — Légifrance · BPI France — financement BFR · INSEE (statistiques sectorielles 2026).
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Baremes et taux mis a jour pour 2026 — donnees conformes a la reglementation en vigueur.
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