Calcul Impôt Micro-Entreprise 2026 — Abattement Forfaitaire et Versement Libératoire

Régime de droit commun — abattement forfaitaire et barème IR

Le régime de droit commun de la micro-entreprise repose sur un mécanisme en deux temps. L'administration fiscale applique d'abord un abattement forfaitaire sur le chiffre d'affaires brut déclaré : cet abattement est censé représenter la totalité des charges professionnelles (loyer, matériel, déplacements, cotisations sociales). Le revenu net résultant s'ajoute ensuite aux autres revenus du foyer et est soumis au barème progressif de l'impôt sur le revenu.

L'abattement minimum est de 305 € (art. 50-0 et 102 ter CGI), quels que soient le CA et la nature de l'activité. Un auto-entrepreneur dont le CA annuel est de 600 € en BNC aura un abattement de 305 € (supérieur aux 34 % × 600 € = 204 €), et un revenu imposable de 295 €.

Le calcul par parts fiscales (quotient familial)

Le revenu imposable total du foyer est divisé par le nombre de parts fiscales. Le barème IR s'applique à ce quotient, puis le résultat est multiplié par le nombre de parts. Cette mécanique allège substantiellement la charge fiscale des foyers avec enfants. Un couple avec deux enfants (3 parts) qui dispose d'un revenu imposable total de 45 000 € paie un IR calculé sur 45 000 ÷ 3 = 15 000 € par part, puis multiplié par 3 — ce qui est très différent d'un célibataire avec 45 000 € imposables.

L'avantage fiscal lié aux enfants est toutefois plafonné : chaque demi-part supplémentaire ne peut réduire l'impôt de plus de 1 807 € pour les revenus 2025 (LF 2026). Ce plafonnement s'active principalement pour les revenus moyens-élevés.

Barème IR 2026 — tranches officielles (revenus 2025)

La loi de finances 2026, adoptée le 2 février 2026, a revalorisé les seuils de tranches de +0,90 % pour tenir compte de l'inflation. Ce barème s'applique aux revenus perçus en 2025 et déclarés au printemps 2026, y compris les revenus de micro-entreprise calculés après abattement.

Décote 2026 : les contribuables dont l'IR brut est faible bénéficient d'une décote (art. 197 CGI). Son plafond est de 897 € pour un célibataire et 1 483 € pour un couple. La formule : décote = plafond − 45,25 % × IR brut. Au-delà de ces montants d'IR brut, la décote s'annule progressivement.

Source officielle : BOFIP BOI-IR-LIQ-10-20-20 · LF 2026 art. 2 (revalorisation barème +0,90 %).

Option versement libératoire — taux, conditions et mécanisme

Le versement libératoire de l'IR (art. 151-0 CGI) est une option qui permet à l'auto-entrepreneur de s'acquitter de son impôt sur le revenu au fil de l'eau, en même temps que ses cotisations sociales URSSAF. Le taux est fixe, appliqué sur le CA brut encaissé chaque mois ou trimestre :

Conditions d'éligibilité

Le versement libératoire n'est pas accessible à tous. Les conditions sont cumulatives (art. 151-0 CGI) :

• Le revenu fiscal de référence (RFR) de l'avant-dernière année (N-2) du foyer fiscal ne doit pas dépasser un plafond par part de quotient familial. Ce plafond évolue chaque année ; consultez le site impots.gouv.fr pour la valeur applicable à votre situation.
• Vous devez être soumis au régime micro (BIC ou BNC) et ne pas dépasser les seuils de CA en vigueur.
• L'option doit être formulée avant le 30 septembre de l'année N-1 auprès de l'URSSAF (ou lors de la déclaration d'activité si vous démarrez), pour une application à compter du 1er janvier de l'année N.

Paiement en pratique

Le taux libératoire s'ajoute aux cotisations sociales URSSAF lors de chaque déclaration mensuelle ou trimestrielle. Exemple : un auto-entrepreneur en services BIC qui déclare 5 000 € de CA le mois de mars versera 5 000 × (21,2 % + 1,7 %) = 5 000 × 22,9 % = 1 145 € à l'URSSAF, dont 85 € au titre de l'IR libératoire et 1 060 € au titre des cotisations sociales.

La fraction libératoire de l'IR n'est pas remboursable si votre situation réelle s'avère plus favorable (par exemple si vous avez subi des pertes sur d'autres revenus). Elle est définitivement acquise. Cela contraste avec le barème progressif où des situations de crédit d'impôt peuvent aboutir à un remboursement.

Comparer les deux régimes — quand opter pour le libératoire ?

Le choix entre droit commun et versement libératoire dépend de votre taux marginal d'imposition effectif sur les revenus de micro-entreprise. La règle de décision se formule ainsi :

Ces seuils montrent que le versement libératoire est mathématiquement avantageux dans la quasi-totalité des situations fiscalement imposables. Toutefois, deux facteurs nuancent ce constat :

• Les autres revenus du foyer : si le foyer est dans la tranche à 0 % grâce à des parts multiples, le libératoire peut être moins favorable (l'abattement + barème 0 % donne un IR nul, alors que le libératoire génère toujours un paiement).
• La trésorerie et la visibilité : le libératoire offre une charge fiscale lissée et prévisible, avantage opérationnel indépendant de son impact fiscal pur.

3 exemples chiffrés complets — revenus 2025

Exemple 1 — Graphiste indépendant (BNC), célibataire, CA 40 000 €

Situation : graphiste en profession libérale, inscrit en BNC. CA 2025 : 40 000 €. Pas d'autres revenus. Célibataire (1 part). Pas d'option libératoire.

• Abattement 34 % : 40 000 × 34 % = 13 600 €. Revenu imposable micro : 40 000 − 13 600 = 26 400 €.
• Quotient familial (1 part) : 26 400 €.
• Barème IR : 0 % jusqu'à 11 600 € (= 0) + 11 % de 11 601 € à 26 400 € = 14 800 × 11 % = 1 628 €.
• Décote : IR brut 1 628 € < 897 € / 0,4525 = 1 982 € → décote = 897 − 0,4525 × 1 628 = 897 − 737 = 160 €. IR net : 1 628 − 160 = 1 468 €.
• Versement libératoire alternatif : 40 000 × 2,2 % = 880 €. Économie libératoire : 588 €.

Conclusion : le versement libératoire économise 588 € d'IR dans cette configuration. À vérifier annuellement si la décote ou d'autres crédits d'impôt modifient l'équation.

Exemple 2 — Plombier artisan (BIC services), couple sans enfant, CA 50 000 €

Situation : plombier auto-entrepreneur en prestations de services BIC. CA 2025 : 50 000 €. Conjoint salarié avec 25 000 € de revenus nets imposables. Couple marié (2 parts). Option libératoire non choisie.

• Abattement 50 % : 50 000 × 50 % = 25 000 €. Revenu imposable micro : 25 000 €.
• Revenu total foyer : 25 000 (micro) + 25 000 (conjoint) = 50 000 €.
• Quotient familial (2 parts) : 50 000 ÷ 2 = 25 000 €.
• Barème par part : 0 % jusqu'à 11 600 € + 11 % de 11 601 € à 25 000 € = 13 400 × 11 % = 1 474 €. IR brut foyer = 1 474 × 2 = 2 948 €.
• Décote couple : 1 483 − 0,4525 × 2 948 = 1 483 − 1 334 = 149 €. IR net foyer : 2 799 €.
• IR du seul conjoint (25 000 €, 2 parts) : quotient 12 500 €, IR/part = (12 500 − 11 600) × 11 % = 900 × 11 % = 99 €, IR brut = 198 €, décote : 1 483 − 0,4525 × 198 = 1 394 → décote plafonnée à 198 → IR net conjoint seul = 0 €.
• IR attribuable à la micro : 2 799 − 0 = 2 799 €.
• Versement libératoire alternatif : 50 000 × 1,7 % = 850 €. Économie libératoire : 1 949 €.

Conclusion : le versement libératoire est très avantageux ici. La progressivité du barème, combinée à l'absence de décote significative, fait que le taux effectif sur les revenus micro dépasse nettement les 1,7 % du libératoire.

Exemple 3 — Vendeuse e-commerce (BIC vente), célibataire avec 1 enfant, CA 80 000 €

Situation : boutique en ligne de vêtements. CA 2025 : 80 000 €. Pas d'autres revenus. Parent isolé (case T, 1,5 part). Option libératoire non choisie.

• Vérification seuil : 80 000 € < 203 100 € → régime micro maintenu. ✅
• Abattement 71 % : 80 000 × 71 % = 56 800 €. Revenu imposable micro : 80 000 − 56 800 = 23 200 €.
• Quotient familial (1,5 part) : 23 200 ÷ 1,5 = 15 467 € par part.
• Barème par part : 11 % de (15 467 − 11 600) = 3 867 × 11 % = 425 €. IR brut = 425 × 1,5 = 638 €.
• Décote : 897 − 0,4525 × 638 = 897 − 289 = 608 €. Mais décote ≤ IR brut → IR net = 638 − 608 = 30 €.
• Versement libératoire alternatif : 80 000 × 1 % = 800 €. Économie barème : 770 €.

Conclusion : le régime de droit commun est ici très avantageux grâce à la décote et à la part majorée du parent isolé (1,5 part). L'IR libératoire serait 27 fois plus élevé. Ce cas illustre pourquoi la simulation personnalisée est indispensable avant toute décision.

Exemple 4 — Activité mixte vente + services, couple + 2 enfants, CA 90 000 €

Situation : Karine tient une boutique en ligne de cosmétiques artisanaux (vente BIC) et propose également des ateliers de formation beauté (prestations de services BIC). CA 2025 : 60 000 € de vente + 30 000 € de services = 90 000 € total. Son conjoint est salarié avec 32 000 € de revenus nets imposables. Couple marié, 3 parts fiscales (2 enfants). Pas d'option libératoire.

Vérification des seuils micro 2026 :

• CA total : 90 000 € < 203 100 € ✅
• CA services seul : 30 000 € < 83 600 € ✅
• Régime micro maintenu sur les deux activités.

Calcul de l'abattement par fraction :

• Vente : 60 000 € × 71 % = 42 600 €. Revenu imposable vente : 60 000 − 42 600 = 17 400 €.
• Services BIC : 30 000 € × 50 % = 15 000 €. Revenu imposable services : 30 000 − 15 000 = 15 000 €.
• Revenu imposable total micro : 17 400 + 15 000 = 32 400 €.

IR foyer :

• Revenu total foyer : 32 400 (micro) + 32 000 (conjoint) = 64 400 €.
• Quotient familial (3 parts) : 64 400 ÷ 3 = 21 467 € par part.
• Barème par part : 11 % de (21 467 − 11 600) = 9 867 × 11 % = 1 085 €. IR brut foyer = 1 085 × 3 = 3 255 €.
• Décote couple : 1 483 − 0,4525 × 3 255 = 1 483 − 1 473 = 10 €. IR net foyer : 3 255 − 10 = 3 245 €.

IR conjoint seul (32 000 €, 3 parts) : quotient 10 667 € < 11 600 € → tranche 0 % → IR brut 0 € → décote → IR net conjoint = 0 €.

IR attribuable à la micro-activité de Karine : 3 245 − 0 = 3 245 €.

Versement libératoire alternatif : 60 000 × 1 % + 30 000 × 1,7 % = 600 + 510 = 1 110 €. Économie libératoire : 2 135 €.

Conclusion : le versement libératoire économise 2 135 € dans ce cas. Avec une activité mixte, chaque fraction de CA doit être traitée selon son propre taux : l'abattement de 71 % sur la vente est particulièrement puissant, mais au libératoire les deux taux (1 % et 1,7 %) restent très faibles face au barème 11 %. Ce profil illustre aussi pourquoi les activités mixtes méritent une simulation séparée pour chaque fraction, avant de choisir le régime global.

Seuils micro-entreprise 2026 et règles des activités mixtes

Le régime micro-entrepreneur est soumis à des plafonds de chiffre d'affaires annuels fixés par la loi. Pour 2026, ces seuils s'élèvent à :

• 203 100 € — vente de marchandises, fourniture de logement meublé (chambres d'hôtes, meublés de tourisme) et activités assimilées (BIC marchandises) ;
• 83 600 € — prestations de services commerciales et artisanales (BIC services), et professions libérales non réglementées ou rattachées au régime BNC.

Activités mixtes

Un auto-entrepreneur qui exerce à la fois une activité de vente et une activité de services doit respecter simultanément les deux contraintes : CA total annuel ≤ 203 100 € ET CA de la partie services ≤ 83 600 €. L'abattement applicable est alors calculé séparément sur chaque fraction de CA, selon le taux correspondant à chaque activité.

Dépassement de seuil

Un dépassement unique ne fait pas perdre le régime micro. Si vous dépassez le seuil une première année, vous conservez le régime micro l'année suivante. Si vous dépassez deux années consécutives, vous basculez au régime réel simplifié à compter du 1er janvier de l'année suivante. En pratique, l'administration fiscale vous adresse un courrier de sortie du régime micro.

À noter : les seuils de 203 100 € et 83 600 € sont les seuils de franchise en base de TVA également applicables (art. 293 B CGI). Au-delà de ces seuils, ou en cas d'option volontaire, l'auto-entrepreneur devient redevable de la TVA — ce qui modifie profondément son modèle économique.

L'année du dépassement : règles pratiques

Si vous dépassez le seuil applicable (203 100 € ou 83 600 €) pour la première fois au cours de l'année N, vous conservez le bénéfice du régime micro pendant toute l'année N et jusqu'au 31 décembre de l'année N+1. Le basculement au régime réel ne s'opère qu'à partir du 1er janvier de l'année N+2, et uniquement si le dépassement s'est produit deux années consécutives (N et N+1). Si la deuxième année (N+1) vous repassez sous le seuil, vous restez en micro sans interruption.

Pour la TVA, la règle est différente et plus contraignante : le dépassement du seuil de franchise TVA entraîne une facturation de TVA dès le premier jour du mois suivant le dépassement (et non à l'année suivante). Un auto-entrepreneur dont le CA services dépasse 83 600 € en cours d'année doit surveiller attentivement ce point et prévenir ses clients de l'apparition de la TVA sur les factures.

Du côté de l'IR, l'abattement forfaitaire et les taux libératoires restent applicables sans modification jusqu'à la sortie effective du régime micro. Aucun calcul proratisé n'est requis pour la fraction de CA dépassant le seuil au cours de l'année de dépassement.

Micro-entreprise vs régime réel : quand basculer ?

Le régime micro est séduisant par sa simplicité : pas de comptabilité formelle, pas de liasse fiscale, un abattement automatique. Mais il peut devenir désavantageux dans plusieurs situations concrètes.

Quand le régime réel devient fiscalement plus favorable

La comparaison clé est la suivante : si vos charges réelles représentent une proportion du CA supérieure à l'abattement forfaitaire de votre catégorie, le régime réel simplifié (BIC) ou la déclaration contrôlée (BNC) permettent de déduire les charges effectives, aboutissant à un bénéfice imposable inférieur à celui du régime micro. Par exemple :

• Un prestataire BIC avec 50 000 € de CA et 30 000 € de charges réelles (sous-traitance, déplacements, matériel) a un bénéfice réel de 20 000 €. Sous le régime micro (abattement 50 %), le revenu imposable est 25 000 €. Le régime réel donne un avantage de 5 000 € de revenu imposable en moins.
• Un professionnel libéral BNC avec 60 000 € de CA et 25 000 € de charges réelles (loyer cabinet, logiciels, cotisations facultatives) a un bénéfice réel de 35 000 €. L'abattement micro de 34 % donne un revenu imposable de 39 600 €. Le régime réel est plus avantageux de 4 600 €.

Une règle empirique : si vos charges réelles dépassent 29 % du CA (BIC vente), 50 % (BIC services) ou 34 % (BNC), le régime réel mérite une analyse sérieuse.

Autres raisons de basculer au régime réel

• Investissements significatifs : l'achat d'un véhicule professionnel, d'équipements coûteux ou d'un local n'est pas déductible en micro. Au régime réel, ces immobilisations sont amorties sur leur durée de vie, réduisant chaque année le bénéfice imposable.
• Déficit reportable : en régime réel BIC professionnel, un déficit peut s'imputer sur le revenu global du foyer (dans la limite de 107 718 € par an). Cette possibilité n'existe pas en micro : l'abattement ne peut pas créer de déficit, et si le CA est inférieur à 305 €, le revenu imposable est simplement nul, jamais négatif.
• TVA déductible : un auto-entrepreneur soumis à TVA (dépassement de seuil ou option volontaire) au régime réel peut récupérer la TVA sur ses achats professionnels. Cette récupération peut représenter un gain substantiel sur des investissements matériels.

L'abattement minimum de 305 € : son sort en pratique

L'abattement minimum de 305 € (art. 50-0 et 102 ter CGI) joue un rôle de filet de sécurité pour les micro-entrepreneurs à très faible CA. Si votre CA annuel est inférieur à 305 €, votre revenu imposable est nul (305 € d'abattement − 305 € de CA maximum = 0 € ou moins, mais jamais déficitaire). Si votre CA est exactement de 305 €, l'abattement appliqué est de 305 € (et non 305 × 34 % = 104 € pour un BNC), aboutissant à un revenu imposable de 0 €.

Ce plancher de 305 € s'applique quelle que soit l'activité : vente, services BIC ou BNC. Il n'est pas indexé annuellement. Pour un auto-entrepreneur cumulant plusieurs activités distinctes (par exemple une activité vente ET une activité services déclarées séparément), l'abattement minimum s'apprécie par activité. Deux activités à 200 € de CA chacune bénéficient chacune de 305 € d'abattement minimum, aboutissant à un revenu imposable nul pour les deux.

Quotient familial, parts fiscales et plafonnement 2026

Le nombre de parts fiscales est un paramètre central pour calculer l'IR d'un auto-entrepreneur en régime de droit commun. Voici les principales configurations (LF 2026, revenus 2025) :

Le plafonnement de l'avantage fiscal lié au quotient familial à 1 807 € par demi-part (revenus 2025, LF 2026) concerne les contribuables dont le revenu est suffisamment élevé pour que l'application du quotient leur procure un gain supérieur à ce plafond. Pour un auto-entrepreneur avec des revenus modestes, le plafonnement ne s'applique généralement pas.

ACRE, cotisations URSSAF et lien avec l'impôt sur le revenu

Les cotisations sociales URSSAF et l'impôt sur le revenu sont deux flux distincts, même si en versement libératoire ils sont payés ensemble. À titre de contexte, les taux URSSAF 2026 applicables sur le CA brut sont :

• 12,3 % — vente de marchandises ;
• 21,2 % — prestations de services BIC ;
• 23,1 % — professions libérales (CIPAV).

Ces taux comprennent l'ensemble des cotisations obligatoires : maladie-maternité, retraite de base, retraite complémentaire, invalidité-décès, CSG/CRDS. Ils ne comprennent pas la formation professionnelle (0,1 % à 0,3 % selon l'activité), payée séparément.

ACRE à partir du 1er juillet 2026

L'ACRE (Aide à la Création ou Reprise d'Entreprise) réduit les cotisations sociales pendant la première année d'activité (art. L131-6-4 Code de la Sécurité Sociale). À compter du 1er juillet 2026, le dispositif évolue : l'exonération passe de 50 % à 25 % des taux de cotisation (le taux minoré passe de 50 % à 75 % du taux normal). Un créateur bénéficiant de l'ACRE après le 1er juillet 2026 acquittera 75 % des cotisations normales, contre 50 % auparavant.

L'ACRE n'a pas d'impact direct sur le calcul de l'IR : la base imposable reste le CA après abattement (régime commun) ou le CA brut × taux libératoire. L'économie de cotisations ne vient pas en déduction supplémentaire du revenu imposable.

Impossibilité de déduire les cotisations en régime micro

Contrairement au régime réel, le micro-entrepreneur ne peut pas déduire ses charges réelles (cotisations sociales, frais de déplacement, matériel, loyer) de son revenu imposable. L'abattement forfaitaire est censé couvrir l'ensemble de ces dépenses. Si vos charges réelles dépassent l'abattement (par exemple 60 % de charges pour un prestataire de services BIC alors que l'abattement n'est que de 50 %), le régime réel simplifié peut devenir plus avantageux fiscalement.

5 erreurs fréquentes à éviter

1 — Confondre abattement et déduction de charges réelles

L'abattement est forfaitaire et automatique : vous ne pouvez pas y ajouter de charges réelles. Un auto-entrepreneur BNC qui a investi 10 000 € en matériel informatique ne peut pas déduire ce montant en plus de l'abattement de 34 %. Si ses charges réelles sont structurellement élevées, le passage au régime réel (déclaration contrôlée BNC ou réel simplifié BIC) mérite d'être évalué.

2 — Négliger le plafond d'abattement minimum de 305 €

Pour un CA très faible (inférieur à 430 € en BNC, à 610 € en services BIC, à 1 049 € en vente), l'abattement forfaitaire calculé en pourcentage est inférieur à 305 €. Dans ce cas, l'abattement minimum de 305 € s'applique, ce qui peut aboutir à un revenu imposable nul si le CA est lui-même inférieur à 305 €.

3 — Oublier de vérifier l'éligibilité au versement libératoire

L'option libératoire est soumise à une condition de RFR de l'avant-avant-dernière année. Un auto-entrepreneur dont le foyer a eu des revenus exceptionnels deux ans avant (vente immobilière, prime exceptionnelle) peut être inéligible même si ses revenus courants sont modestes. Vérifiez l'avis d'imposition N-2 avant d'opter.

4 — Mal renseigner la déclaration 2042-C-PRO

La déclaration complémentaire 2042-C-PRO comporte plusieurs cases selon l'activité. Les erreurs fréquentes : reporter le CA dans la mauvaise case (vente vs services), oublier de cocher la case option libératoire, ou ne pas reporter du tout le CA (en pensant à tort que l'URSSAF transmet l'information). L'administration n'applique l'abattement que sur le CA que vous déclarez vous-même.

5 — Sous-estimer l'impact du versement libératoire en année de faible activité

Le versement libératoire est calculé sur le CA brut, même si votre bénéfice réel est faible ou nul (charges importantes une année). En régime commun, si le revenu imposable après abattement est dans la tranche à 0 %, l'IR est nul. En libératoire, vous payez quoi qu'il arrive le taux sur chaque euro de CA déclaré. Pour les activités à revenus très variables, le régime commun offre une meilleure protection contre les années difficiles.

Comment déclarer — formulaire 2042-C-PRO et procédure

La déclaration de revenus de micro-entrepreneur s'effectue sur la déclaration complémentaire 2042-C-PRO, disponible en ligne sur impots.gouv.fr lors de la campagne déclarative (généralement avril-juin pour les revenus de l'année précédente). Cette déclaration doit être remplie même si vous avez opté pour le versement libératoire : dans ce cas, vous mentionnez le CA et cochez la case libératoire, mais l'IR n'est pas recalculé sur le barème.

Cases à renseigner selon l'activité

L'administration fiscale applique elle-même l'abattement sur le montant que vous déclarez dans les cases barème normal. Vous ne devez donc pas pré-calculer l'abattement : reportez le CA brut annuel dans la case correspondante.

Déclaration mensuelle ou trimestrielle à l'URSSAF

Indépendamment de la déclaration IR annuelle, vous déclarez votre CA à l'URSSAF sur autoentrepreneur.urssaf.fr chaque mois ou trimestre (selon l'option choisie lors de la création). C'est sur la base de ces déclarations que sont calculées vos cotisations sociales, et l'IR libératoire si vous avez opté pour cette modalité. Déclarer un CA nul (0 €) lors d'une période sans activité est obligatoire — l'absence de déclaration entraîne une pénalité.

Micro-entrepreneur et prélèvement à la source : acomptes et taux

Le prélèvement à la source (PAS) s'applique aux micro-entrepreneurs au régime de droit commun sous la forme d'acomptes contemporains : chaque mois ou trimestre, l'administration prélève sur votre compte bancaire une fraction de l'IR estimé à partir de votre déclaration N-1. Ce mécanisme est distinct du versement libératoire, qui lui est prélevé directement par l'URSSAF lors de la déclaration de CA.

Comment le montant des acomptes est-il calculé ?

L'administration détermine vos acomptes en appliquant le taux de prélèvement à la source de votre foyer (calculé sur votre dernière déclaration connue) à vos revenus professionnels de l'année en cours. Pour un micro-entrepreneur en régime commun qui n'a pas encore de déclaration de revenus micro (première année), le taux par défaut est 0 % si les revenus estimés sont faibles, ou un taux calculé sur les informations transmises lors de la déclaration de début d'activité.

Dès que vous avez une déclaration complète, l'administration calcule un taux personnalisé ou un taux individualisé (pour les couples). Ce taux figure sur votre espace impots.gouv.fr à la rubrique « Gérer mon prélèvement à la source ». Vous pouvez le moduler à la hausse comme à la baisse si votre CA change significativement en cours d'année.

Acomptes : mensuel ou trimestriel

Par défaut, les acomptes sont prélevés mensuellement (entre le 15 du mois courant et le 15 du mois suivant). Vous pouvez opter pour un prélèvement trimestriel (15 février, 15 mai, 15 août, 15 novembre) si vous préférez lisser la trésorerie autrement. Cette option se modifie sur impots.gouv.fr jusqu'au 1er décembre de l'année précédente pour une application en janvier suivant.

Attention à ne pas confondre ces acomptes IR avec les déclarations URSSAF : les deux sont indépendants. Un micro-entrepreneur qui déclare son CA à l'URSSAF chaque mois reçoit par ailleurs des prélèvements IR mensuels de l'administration fiscale si son taux PAS est non nul.

Régularisation en mai-juin : solde ou remboursement

En mai-juin de l'année N+1, lors du dépôt de la déclaration 2042-C-PRO portant sur les revenus N, l'administration calcule l'IR définitif. Si les acomptes versés pendant l'année N sont supérieurs à l'IR dû, le surplus est remboursé sur votre compte bancaire (généralement en juillet-août). S'ils sont inférieurs, un solde est prélevé. Cette régularisation est automatique.

Pour un micro-entrepreneur dont le CA varie fortement d'une année sur l'autre, il est judicieux de moduler les acomptes dès que la variation est prévisible. Une sous-estimation peut entraîner un intérêt de retard de 10 % si l'écart dépasse 10 % de l'IR final (art. 1729 G CGI). En pratique, l'administration est relativement tolérante pour les premières années d'activité, mais la modulation proactive reste recommandée.

Versement libératoire et prélèvement à la source : pas de double paiement

Si vous avez opté pour le versement libératoire, vos revenus de micro-entreprise ne font pas l'objet d'acomptes contemporains de l'administration fiscale pour la part libérée : l'IR est déjà acquitté via l'URSSAF. Seuls vos éventuels autres revenus (salaires, revenus fonciers) restent soumis au PAS de droit commun. L'administration ajuste automatiquement le taux PAS appliqué à vos autres sources en tenant compte de l'option libératoire déclarée.

❓ Questions fréquentes sur l'impôt micro-entrepreneur 2026

Sources officielles et références

• Art. 50-0 CGI — Régime micro-BIC : abattements et plafonds.
• Art. 102 ter CGI — Régime micro-BNC : abattement 34 %.
• Art. 151-0 CGI — Versement libératoire de l'IR.
• Art. 197 CGI — Barème IR, décote, quotient familial.
• BOFIP BOI-BIC-CHAMP-30-40 — Régime micro-BIC, doctrine fiscale.
• autoentrepreneur.urssaf.fr — Taux de cotisations URSSAF 2026 officiels.
• Service-public.fr — Versement libératoire de l'IR — Conditions et modalités d'option.
• impots.gouv.fr — Micro-BIC — Guide pratique déclaration revenus BIC.
• Loi de finances 2026, adoptée le 02/02/2026 — Revalorisation barème IR +0,90 %, seuils 2026.