Calcul Impôt sur le Revenu 2026 (revenus 2025)

📊 Barème officiel IR 2026 (revenus 2025)

Le barème progressif figure à l'article 197 du Code général des impôts, modifié par l'article 4 de la loi de finances pour 2026. Les seuils sont revalorisés de +0,9 % par rapport au barème LF 2025, conformément à l'évolution de l'indice des prix à la consommation hors tabac constatée en 2025. Cette indexation, confirmée par la DGFiP sur impots.gouv.fr, empêche l'« inflation fiscale » qui ferait mécaniquement basculer les contribuables dans une tranche supérieure sans enrichissement réel.

Le BOFiP BOI-IR-LIQ-20 précise la méthode de liquidation : le barème s'applique par part de quotient familial, tranche par tranche, sur la fraction du revenu comprise dans chaque intervalle. On ne multiplie jamais le revenu total par le taux de la tranche la plus haute : c'est la progressivité.

Formule littérale du barème

Avec RNI = revenu net imposable du foyer, N = nombre de parts de quotient familial, Q = quotient. Les constantes (1 977,69 / 18 477,09 / 58 386,49) correspondent au cumul d'impôt déjà supporté sur les tranches inférieures.

🧠 Progressivité et quotient familial

Le principal malentendu fiscal français est celui de la « tranche ». Beaucoup pensent qu'un revenu dépassant 29 579 € sera imposé à 30 % sur son intégralité. C'est faux. Seule la fraction du quotient dépassant chaque seuil subit le taux supérieur. Un salarié célibataire à 35 000 € de revenu imposable ne paie pas 30 % × 35 000 = 10 500 € d'impôt. Son IR réel, tranche par tranche, est d'environ 3 604 €, soit un taux moyen de 10,3 %.

Quotient familial : mécanique et plafonnement (art. 193 à 197 CGI)

Le quotient familial divise le revenu imposable par le nombre de parts fiscales avant d'appliquer le barème. L'impôt est ensuite multiplié par ce même nombre de parts. Ce mécanisme atténue la progressivité pour les foyers chargés de famille.

• 1 part : célibataire, divorcé, veuf sans personne à charge
• 2 parts : couple marié ou pacsé (imposition commune)
• +0,5 part : 1er enfant à charge
• +0,5 part : 2ème enfant à charge
• +1 part : 3ème enfant et chaque enfant suivant
• +0,5 part : parent isolé (case T), handicap (≥ 80 %), ancien combattant > 74 ans

Plafonnement 2026 (art. 197-I-2 CGI) : l'économie d'impôt par demi-part enfant est plafonnée à 1 791 €. Pour le parent isolé, le plafond de la première demi-part rattachée au 1er enfant est porté à 4 224 €. Voir notre outil dédié : calcul du quotient familial.

🎯 Décote, TMI et taux moyen

Décote 2026 (art. 197-I-4 CGI)

La décote est un mécanisme correctif qui réduit automatiquement l'impôt des foyers modestes imposables. Elle s'applique après le calcul barème + plafonnement QF, avant les réductions et crédits d'impôt.

Exemple : un célibataire avec un IR brut de 1 200 € bénéficie d'une décote de 897 - (1 200 × 0,4525) = 897 - 543 = 354 €. Son IR après décote descend à 846 €.

TMI (Tranche Marginale d'Imposition) vs taux moyen

Ces deux taux décrivent des réalités différentes, et leur confusion conduit à des décisions financières sous-optimales :

• TMI : taux de la dernière tranche atteinte par le quotient. Pertinent pour les décisions marginales : heures supplémentaires, prime exceptionnelle, arbitrage PER, plafond de déduction.
• Taux moyen : IR net / revenu imposable. Mesure la charge fiscale globale du foyer. C'est lui qu'on compare d'une année sur l'autre.

Exemple concret : cadre célibataire à 90 000 € (1 part). TMI = 41 % (tranche 84 578-181 917), mais taux moyen = 20 700 / 90 000 ≈ 23,0 %. Un versement PER de 5 000 € génère une économie d'impôt de 5 000 × 41 % = 2 050 € (au taux marginal), non pas 5 000 × 23,0 % = 1 150 €.

📉 Abattement 10 % et revenu net imposable

Les salariés et retraités bénéficient d'un abattement forfaitaire de 10 % pour frais professionnels, appliqué automatiquement par la DGFiP sur les montants pré-remplis de la déclaration 2042.

• Salariés : minimum 495 €, plafond 14 171 € par personne en 2026
• Retraités : minimum 450 € par pensionné, plafond 4 399 € par foyer fiscal
• Option frais réels : si supérieurs à 10 %, déclarez-les en 1AK (case frais réels), joignez le détail

Attention : le champ « revenu net imposable » du calculateur ci-dessus attend le revenu après abattement. Si vous ne connaissez que le salaire net annuel, divisez par 1,11 environ (ou utilisez notre calculateur abattement 10 %).

💶 Réductions et crédits d'impôt 2025 (à déclarer en 2026)

Les réductions et crédits d'impôt viennent diminuer l'IR après barème + décote + plafonnement QF. Distinction essentielle : une réduction s'impute sur l'impôt dû (plafonné à l'IR, non remboursable), un crédit est remboursé par le Trésor si supérieur à l'IR.

Dons aux œuvres et associations (art. 200 CGI)

66 % du versement pour les associations d'intérêt général, dans la limite de 20 % du revenu imposable. 75 % pour les dons aux associations d'aide alimentaire (Restos du Cœur, Croix-Rouge, Secours populaire), plafonnés à 1 000 € en 2025 (soit 750 € de réduction max). Au-delà : taux 66 %.

Emploi à domicile (art. 199 sexdecies CGI)

Crédit d'impôt de 50 % des dépenses pour garde d'enfant, ménage, jardinage, cours à domicile. Plafond annuel de dépenses : 12 000 € (+1 500 € par enfant à charge, par personne > 65 ans, plafond absolu 20 000 €). Soit jusqu'à 6 000 € de crédit pour un foyer standard, 10 000 € pour les plafonds majorés.

Investissement PME, FCPI, FIP (art. 199 terdecies-0 A CGI)

Réduction IR-PME de 18 % (taux majoré 25 % potentiellement reconduit en 2025 sous conditions européennes) du montant investi, plafonds de versement : 50 000 € célibataire / 100 000 € couple. FCPI et FIP : 18 % des versements, plafonds 12 000 / 24 000 €. Attention à l'obligation de conservation ≥ 5 ans.

SCPI Pinel, Denormandie, loi Malraux

Pinel (clôture du dispositif fin 2024) : les investissements conclus avant le 31/12/2024 continuent à produire leurs réductions sur 6/9/12 ans (taux 2024 : 9 %, 12 %, 14 %). Denormandie : 12 à 21 % selon durée. Malraux : 22 % ou 30 % selon zone, hors plafond global des niches. Plafond global des niches fiscales : 10 000 € par an (18 000 € outre-mer).

PER (Plan d'Épargne Retraite) — art. 163 quatervicies CGI

Le versement PER est déduit du revenu net imposable (et non de l'impôt), donc son économie dépend de la TMI. Un cadre à 41 % qui verse 5 000 € économise 2 050 € d'impôt. Plafond 2026 : 10 % des revenus professionnels 2024 dans la limite de 35 194 € (8 PASS), ou 4 637 € au minimum.

💡 5 cas pratiques chiffrés (revenus 2025)

Cas 1 — Célibataire sans enfant à 30 000 €

Situation : 1 part. Quotient : 30 000 / 1 = 30 000 €.
Tranche 1 (0-11 600) : 0 €
Tranche 2 (11 600-29 579) : 17 979 × 11 % = 1 978 €
Tranche 3 (29 579-30 000) : 421 × 30 % = 126 €
IR brut = 2 104 € × 1 part = 2 104 €. IR > seuil décote (1 982 €) → pas de décote. IR net = 2 104 €. Taux moyen = 7,0 %. TMI = 30 %.

Cas 2 — Couple sans enfant à 60 000 €

Situation : 2 parts. Quotient : 60 000 / 2 = 30 000 €.
IR par part = 2 104 € (même calcul que cas 1). IR brut = 2 104 × 2 = 4 208 €. IR > seuil décote couple (3 277 €) → pas de décote. IR net = 4 208 €. Taux moyen = 7,0 %. TMI = 30 %.

Cas 3 — Famille 3 enfants à 80 000 €

Situation : 4 parts (2 + 0,5 + 0,5 + 1). Quotient : 80 000 / 4 = 20 000 €.
Tranche 1 : 0 €. Tranche 2 : (20 000 - 11 600) × 11 % = 924 €. IR par part = 924 €.
IR brut = 935 × 4 = 3 740 €.
Vérification plafond QF : IR « couple seul » (2 parts, 60 000 /2 = 30 000 → 2 165 × 2 = 4 330 €) - IR famille (3 740 €) = avantage 590 €. Plafond des 4 demi-parts enfant : 4 × 1 791 = 7 164 €. 590 < 7 164 → plafonnement non déclenché. IR net = 3 740 €. Taux moyen = 4,7 %. TMI = 11 %.

Cas 4 — Retraité seul à 25 000 €

Situation : 1 part. Pension brute 27 700 € → abattement 10 % (plafond 4 399 € non atteint) = 2 770 € → RNI ≈ 24 930 €, arrondi 25 000 €.
Quotient : 25 000 €. Tranche 2 : (25 000 - 11 600) × 11 % = 1 474 €. IR brut = 1 474 €.
IR brut < 1 982 € → décote applicable : 897 - (1 474 × 0,4525) = 897 - 667 = 230 €.
IR net = 1 474 - 230 = 1 244 €. Taux moyen = 5,0 %. TMI = 11 %.

Cas 5 — Cadre célibataire à 120 000 €

Situation : 1 part. Quotient : 120 000 €.
Tranche 1 : 0 €. Tranche 2 : 17 979 × 11 % = 1 978 €. Tranche 3 : (84 577 - 29 579) × 30 % = 16 499 €. Tranche 4 : (120 000 - 84 577) × 41 % = 14 524 €.
IR brut = 1 960 + 16 352 + 14 833 = 33 145 €. Pas de décote (IR >> seuil). IR net = 33 145 €. Taux moyen = 27,6 %. TMI = 41 %. Un PER de 10 000 € économiserait 4 100 € d'IR (au taux marginal).

📅 Calendrier de la déclaration 2026 (revenus 2025)

La déclaration 2042 des revenus 2025 s'effectue en ligne sur impots.gouv.fr. Dates limites indicatives (publiées mi-mars 2026) :

• Déclaration papier : jusqu'au 20 mai 2026 (résidents France)
• En ligne zone 1 (départements 01 à 19 + non-résidents) : jusqu'au 21 mai 2026
• En ligne zone 2 (20 à 54) : jusqu'au 28 mai 2026
• En ligne zone 3 (55 à 976) : jusqu'au 4 juin 2026

L'avis d'impôt est mis à disposition fin juillet / début août 2026. Solde à payer (si acomptes PAS insuffisants) prélevé en septembre 2026. Remboursement DGFiP (si trop perçu via PAS) versé fin juillet 2026.

❓ FAQ 10 questions — IR 2026

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