Calcul IRPP 2026 : barème, tranches et simulateur impôt sur le revenu

Barème IR 2026 (revenus 2025) : les 5 tranches de la LF 2026

L'article 4 de la loi n° 2026-103 du 19 février 2026 (loi de finances pour 2026) a revalorisé les seuils de tranches de +0,9 % pour tenir compte de l'inflation des revenus 2025. Ce barème s'applique aux revenus perçus en 2025 et déclarés au printemps 2026. Ne pas confondre avec le barème 2026 (revenus 2024) — une erreur fréquente sur les sites concurrents.

La revalorisation +0,9 % génère une économie concrète : un célibataire déclarant 30 000 € de revenu net imposable paie environ 48 € de moins en 2026 vs 2025. Pour les foyers TMI 41 %, l'effet de la revalorisation des seuils atteint plusieurs centaines d'euros.

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Étape 1 : du revenu brut au revenu net imposable

Avant d'appliquer le barème, deux abattements forfaitaires réduisent la base imposable. Ces mécanismes sont définis par le CGI art. 83-3° (salaires) et le CGI art. 158-5a (pensions).

Abattement 10 % sur salaires (CGI art. 83-3°)

Il représente les frais professionnels estimés forfaitairement :

• Minimum 2026 : 509 €
• Maximum 2026 : 14 556 € par foyer fiscal
• Formule : abattement = min(max(salaires bruts × 10 %, 509), 14 556)

Alternative aux frais réels : si vos dépenses professionnelles documentées (kilométrage, double résidence, repas) dépassent l'abattement 10 %, vous pouvez opter pour les frais réels (cases 1AK/1BK de la 2042). Voir notre calculateur frais réels 2026.

Abattement 10 % sur pensions (CGI art. 158-5a)

• Minimum 2026 : 450 € par pensionné
• Maximum 2026 : 4 399 € par pensionné

Déductions directes du revenu global

Au-delà des abattements, certaines sommes réduisent directement le revenu net imposable :

• PER (Plan d'Épargne Retraite) : les versements volontaires sont déductibles dans la limite de 10 % des revenus professionnels nets de l'année précédente. En 2026, le plancher est de 4 806 € (10 % du PASS 48 060 €) et le plafond de 35 194 € (8 × PASS). Levier majeur pour les TMI 30 %, 41 % et 45 %.
• Déficit foncier : la fraction imputable sur revenu global (hors intérêts d'emprunt) est plafonnée à 10 700 €/an (ou 21 400 € pour travaux de rénovation énergétique, prorogé jusqu'au 31 décembre 2027).
• Pensions alimentaires (CGI art. 156 II-2°) : déductibles sous conditions, non intégrées à ce simulateur simplifié.

Étape 2 : parts fiscales et quotient familial

Le quotient familial (QF) divise le revenu net imposable par un nombre de parts reflétant la composition du foyer, avant application du barème. Il atténue la progressivité de l'impôt pour les familles, mais son avantage est plafonné.

Plafonnement du quotient familial (CGI art. 197 I-2)

L'avantage fiscal lié aux demi-parts supplémentaires est plafonné en 2026 :

• 1 807 € par demi-part — cas général (enfants à charge)
• 4 262 € pour la 1re demi-part supplémentaire du parent isolé (case T)
• 1 079 € par demi-part — anciens combattants, titulaire carte invalidité seul
• 1 793 € par demi-part — invalidité de 40 % et plus

Concrètement : si l'IR sans enfants est 12 000 € et que le QF avec 2 enfants donne 3 000 €, la réduction théorique de 9 000 € est plafonnée à 1 807 € × 2 demi-parts = 3 614 €. L'IR final est 12 000 − 3 614 = 8 386 € — et non 3 000 € comme le calcul brut sans plafonnement le donnerait.

Étape 3 : application du barème tranche par tranche

Une fois le revenu par part calculé (revenu net imposable ÷ nombre de parts), le barème s'applique progressivement sur chaque tranche. L'IR par part est multiplié par le nombre de parts pour obtenir l'IR théorique, puis le plafonnement QF éventuel est vérifié.

Si l'IR avec enfants est supérieur à l'IR sans enfants diminué du plafonnement QF, on retient l'IR plafonné. Ce mécanisme de plafonnement s'active principalement pour les hauts revenus avec un nombre réduit d'enfants (1 ou 2). Pour les familles nombreuses (3 enfants et plus), le QF reste rarement plafonné sauf revenus très élevés.

Étape 4 : décote si IR brut inférieur au seuil (CGI art. 197 I-4)

La décote est un mécanisme d'atténuation progressive prévu par le CGI art. 197 I-4. Elle s'applique automatiquement quand l'IR brut (après plafonnement QF) est inférieur à certains seuils, pour éviter un saut brutal d'imposition au franchissement de la première tranche.

La décote maximale est de 897 € pour un célibataire (quand IR brut ≈ 0 €) et de 1 483 € pour un couple. Elle décroit progressivement et disparaît exactement à 1 982 € et 3 277 € respectivement. Exemple détaillé : célib avec IR brut 1 500 € → décote = 897 − (0,4525 × 1 500) = 897 − 679 = 218 € → IR net = 1 282 €.

La décote est calculée après le plafonnement QF et avant les réductions et crédits d'impôt. Attention : la décote s'applique à l'IR de l'ensemble du foyer, pas par part.

Hauts revenus 2026 : CEHR + CDHR (CGI art. 223 sexies)

La Contribution Exceptionnelle sur les Hauts Revenus (CEHR), créée par l'article 223 sexies du CGI (loi de finances 2011), s'applique en plus de l'IR dès que le revenu fiscal de référence (RFR) du foyer franchit certains seuils. Le projet de loi de finances 2026 (art. 49.3, voté le 2 février 2026) a reconduit le dispositif sans modifier les seuils, non indexés depuis 2012, et a réactivé en parallèle la Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus (CDHR).

Barème CEHR 2026 (calculé sur le RFR, pas sur le net imposable)

Assiette spécifique : la CEHR porte sur le RFR (revenus professionnels, fonciers, capitaux, plus-values imposables, revenus exceptionnels avec quotient) — pas sur le revenu net imposable après abattements. Le RFR ne tient pas compte du quotient familial, ce qui alourdit mécaniquement la charge des foyers avec charges de famille. Aucune demi-part supplémentaire ne diminue le seuil.

Exemple chiffré : célibataire avec RFR de 620 000 € en 2025.
• Tranche 3 % : (500 000 − 250 000) × 3 % = 250 000 × 3 % = 7 500 €
• Tranche 4 % : (620 000 − 500 000) × 4 % = 120 000 × 4 % = 4 800 €
• CEHR totale = 12 300 €, à payer en plus de l'IR barème.

Mécanisme de lissage (atténuation des effets de seuil)

Un mécanisme de lissage prévu par l'art. 223 sexies I-1 atténue la CEHR quand le RFR dépasse le seuil de moins de 10 % au cours de l'année d'imposition (ex. 520 000 € pour un couple dont la moyenne triennale est inférieure). Le but : éviter une chute brutale de revenu net disponible à cause d'un revenu exceptionnel ponctuel (plus-value immobilière, prime de départ, cession d'entreprise). Le calcul compare le RFR de l'année N à la moyenne des RFR N-2 et N-1 ; si N > 1,5 × moyenne N-2/N-1 et que le foyer n'était pas assujetti à la CEHR ces années-là, la fraction excédentaire est pondérée.

CDHR 2026 : le plancher à 20 % sur l'ensemble IR + CEHR

La Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus (CDHR), introduite par la LF 2025 (Service Public A18878) et reconduite par la LF 2026 (art. 49.3 — vote 2 février 2026), garantit que les foyers dont le RFR franchit les seuils CEHR paient au minimum 20 % de leurs revenus cumulés en IR + CEHR. Si le taux moyen d'imposition cumulé (IR barème + CEHR) est inférieur à 20 %, une contribution complémentaire est appliquée pour ramener le taux global à 20 %. Seuils RFR identiques à la CEHR : 250 000 € (personne seule) ou 500 000 € (couple).

La CDHR cible les foyers qui ont bénéficié d'optimisations (PFU, crédits d'impôt massifs, défiscalisation immobilière, abattements dirigeants) ayant fait chuter leur taux effectif sous 20 %. Exemple : couple RFR 900 000 €, IR barème 65 000 €, CEHR 12 000 € → total 77 000 € = 8,6 % du RFR. CDHR = (20 % − 8,6 %) × 900 000 € = 102 600 € d'impôt complémentaire.

Plafond du quotient familial 2026 (rappel art. 197 I-2 CGI)

L'avantage fiscal procuré par chaque demi-part supplémentaire est plafonné à 1 807 € pour 2026 (revenus 2025), seuil revalorisé de +0,9 % par la loi n° 2026-103 du 19 février 2026. Pour le parent isolé bénéficiant d'une part entière au titre du 1er enfant (case T), le plafond monte à 4 262 €. Pour les anciens combattants ou invalides (cases P, F, W), le plafond est de 1 802 € pour la demi-part supplémentaire. Le plafonnement s'applique avant la décote et avant le calcul de la CEHR (l'écrêtement QF augmente l'IR brut mais n'affecte pas l'assiette RFR de la CEHR).

Sources officielles : BOFiP BOI-IR-LIQ-20-20-20-20 (plafonnement QF) — BOFiP ACTU-2026-00022 (indexation LF 2026) — Service Public F31130 (CEHR) — Service Public A18878 (CDHR maintenue 2026).

Mariage/PACS vs concubinage : le comparateur

C'est la 2e question fiscale la plus posée en France. Pratiquement aucun simulateur grand public ne la calcule correctement. L'imposition commune (mariage ou PACS, CGI art. 6) est avantageuse quand les revenus des deux partenaires sont fortement déséquilibrés.

Mécanisme de l'avantage fiscal

En déclaration commune, les revenus cumulés sont divisés par 2 parts (minimum), ce qui "tire" le revenu du partenaire le plus aisé dans une tranche inférieure. En concubinage, chaque partenaire est imposé individuellement sur son seul revenu.

Quand l'imposition commune est la plus avantageuse :

• Partenaire A à TMI 30 % ou plus + partenaire B avec faibles ou nuls revenus
• Économie maximale si un partenaire ne travaille pas (la 2e part réduit l'IR de moitié)
• Un cadre à 80 000 € de revenu net seul vs en couple avec conjoint sans revenus économise environ 5 500 € par an grâce à l'imposition commune

Quand l'imposition commune est neutre :

• Revenus identiques entre les deux partenaires — la division par 2 parties ne modifie pas la tranche
• Revenus très faibles (tous deux en tranche 0 % ou 11 %) — pas d'économie significative

Le simulateur calcule automatiquement les deux hypothèses quand vous sélectionnez "Marié/Pacsé".

DOM-TOM : réfaction 30 ou 40 % (art. 197 I-3 CGI)

Les résidents fiscaux des départements d'Outre-Mer bénéficient d'une réduction automatique (réfaction) de leur IR calculé selon le barème national. Ce mécanisme, prévu par l'article 197 I-3 du Code général des impôts, vise à compenser les surcoûts structurels de vie dans ces territoires.

Le plafond bloque le gain au-delà d'un certain niveau d'IR. Point de basculement : pour Guadeloupe/Martinique/Réunion, le plafond n'est contraignant que si IR après décote > 8 167 € (2 450 ÷ 0,30). En dessous, la réfaction de 30 % s'applique intégralement. Pour Guyane/Mayotte, seuil équivalent à 10 125 € (4 050 ÷ 0,40).

La réfaction s'applique uniquement aux résidents fiscaux domiciliés dans le DOM au 31 décembre de l'année d'imposition (art. 4 B CGI). Elle ne couvre pas les TOM (Polynésie française, Nouvelle-Calédonie, Saint-Barthélemy), qui disposent de régimes fiscaux propres.

PFU 31,4 % vs barème progressif sur capitaux mobiliers (Art. 200 A CGI)

Depuis le 1er janvier 2018, les revenus du capital (dividendes, intérêts, plus-values de cession de valeurs mobilières) sont soumis de plein droit au Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) de 31,4 %, décomposé en :

• 12,8 % d'impôt sur le revenu (IR flat tax)
• 18,6 % de prélèvements sociaux (CSG 10,6 % + CRDS 0,5 % + contributions additionnelles)

Le PASS 2026 est de 48 060 €. Le PFU est neutre quel que soit le revenu — il ne dépend pas du barème progressif.

Option pour le barème progressif

Sur option expresse dans la déclaration 2042, le contribuable peut soumettre ses revenus du capital au barème progressif. Cette option est globale — elle s'applique à tous les revenus du capital (on ne peut pas choisir poste par poste). Avantages :

• Abattement de 40 % sur les dividendes éligibles (sociétés françaises et UE soumises à l'IS)
• CSG déductible : 6,8 points récupérables l'année suivante sur le revenu global
• Favorable si TMI < 30 % (tranches 0 % et 11 %)

Pour les plus-values mobilières, il n'existe pas d'abattement pour durée de détention depuis la réforme de 2018 (sauf PEA et PEA-PME). L'option barème est donc rarement avantageuse pour les PV, sauf si le contribuable est en tranche 0 % ou 11 %.

Exemples chiffrés (barème LF 2026 confirmé)

❓ Questions fréquentes (10 réponses)

Sources officielles

• Loi n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026 — art. 4 (barème IR)
• CGI art. 197 I-1 à I-4 — Barème, quotient familial, décote, réfaction DOM
• CGI art. 83-3° — Abattement 10 % frais professionnels salariés
• CGI art. 158-5a — Abattement 10 % pensions de retraite
• CGI art. 200 A — Prélèvement forfaitaire unique (PFU 31,4 %)
• CGI art. 4 B — Résidence fiscale (condition réfaction DOM)
• CGI art. 6 — Imposition commune mariage/PACS
• CGI art. 196 B — Parts fiscales parent isolé (case T)
• BOFiP IR-LIQ-20-20 (actualisation 7 avril 2026)
• BOSS — PASS 2026 : 48 060 €
• service-public.fr — Calcul IR (R2740, F1419, A18045)
• impots.gouv.fr — Simulateur officiel de l'impôt sur le revenu

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