Calcul du Revenu Fiscal de Référence (RFR) 2026
En bref
Le revenu fiscal de référence (RFR) est la boussole de nombreux droits sociaux en France. Pour un salarié célibataire gagnant 30 000 € brut, le RFR 2026 (revenus 2025) est approximativement de 21 600 € après abattement 10 % et déduction des frais professionnels.
Le RFR conditionne : taux de CSG sur les retraites, exonérations de taxe foncière, plafonds CAF, éligibilité au PTZ, taux du prélèvement à la source.
⚠️ AVERTISSEMENT FISCAL
Ce simulateur fournit une estimation. Le RFR officiel figure sur votre avis d'imposition (impots.gouv.fr). Certains revenus spéciaux peuvent modifier significativement le calcul.
🧮 Estimateur RFR 2026
Revenu fiscal de référence : définition, calcul et utilité 2026
Le revenu fiscal de référence (RFR) est défini à l'article 1417 du Code Général des Impôts (CGI). C'est une notion administrative qui dépasse le simple revenu imposable et intègre des revenus qui auraient été exonérés ou bénéficié d'abattements.
Comment est calculé le RFR ?
Le RFR est calculé ainsi :
- Revenu net global (salaires après abattement 10 % ou frais réels, revenus fonciers nets, etc.)
- + Heures supplémentaires et complémentaires exonérées d'impôt (art. 81 quater CGI)
- + Abattement de 40 % sur les dividendes (réintégré)
- + Revenus soumis au prélèvement forfaitaire unique (PFU / flat tax) de 30 %
- + Plus-values exonérées ou bénéficiant d'abattements pour durée de détention
- + Certains revenus exonérés (Madelin, DOM-TOM, etc.)
Le résultat s'entend pour l'ensemble du foyer fiscal.
À quoi sert le RFR ?
Le RFR est utilisé comme référence pour de nombreux dispositifs :
- CSG sur les retraites : taux de 0 %, 3,8 %, 6,6 % ou 8,3 % selon le RFR
- Exonération de taxe foncière : pour les personnes âgées de +75 ans sous plafond de RFR
- APL et aides CAF : le quotient familial CAF est calculé en partie sur le RFR
- PTZ (Prêt à Taux Zéro) : plafonds de ressources basés sur le RFR N-2
- Exonération de redevance TV : conditions de RFR
- Taux de prélèvement à la source : calculé par l'administration sur la base du RFR
Plafonds RFR 2026 pour la CSG retraités
| Taux CSG | RFR 1 part | RFR 2 parts |
|---|---|---|
| 0 % (exonération) | ≤ 11 614 € | ≤ 23 228 € |
| 3,8 % (taux réduit) | 11 615 – 15 162 € | 15 163 – 30 324 € |
| 6,6 % (intermédiaire) | 15 163 – 23 654 € | 23 655 – 47 308 € |
| 8,3 % (taux plein) | > 23 654 € | > 47 308 € |
Où trouver son RFR ?
Le RFR figure sur votre avis d'imposition, disponible sur impots.gouv.fr dans votre espace personnel (rubrique "Mes documents"). L'avis 2026 (pour revenus 2025) sera disponible en juillet 2026.
Sources officielles
Article 1417 du CGI — Légifrance. Service-public.fr — Revenu fiscal de référence. BOFiP BOI-IR-BASE-30.
Les 13 réintégrations qui font monter votre RFR (liste exhaustive 2026)
La différence entre le revenu net imposable et le RFR vient de revenus que le fisc « ré-ajoute » au titre de l'article 1417-IV du CGI. Les guides concurrents en citent 3 à 6 ; voici les 13 réintégrations réellement opposables en 2026, avec l'article de loi et le formulaire concerné.
| # | Revenu réintégré | Base légale | Case 2042 / formulaire |
|---|---|---|---|
| 1 | Heures supplémentaires / complémentaires exonérées (plafond 7 500 €/an) | Art. 81 quater CGI | 1GH-1HH |
| 2 | Revenus de capitaux mobiliers soumis au PFU (intérêts, dividendes) | Art. 117 quater CGI (PFNL 12,8 %) | 2DC / 2TR |
| 3 | Abattement de 40 % sur les dividendes (réintégré) | Art. 158-3-2° CGI | 2DC |
| 4 | Plus-values mobilières et abattements pour durée de détention | Art. 150-0 D CGI | 2042-C |
| 5 | Abattement fixe dirigeant partant en retraite (500 000 €) | Art. 150-0 D ter CGI | 2OABNT |
| 6 | Revenus exonérés de source étrangère (conventions, impatriés) | Art. 155 B CGI | 2047 / 8TK |
| 7 | Bénéfices micro-entrepreneur au versement libératoire | Art. 151-0 CGI | 2042-C-PRO 5TA |
| 8 | Abattements micro-BIC / micro-BNC (71 % / 50 % / 34 %) | Art. 50-0 et 102 ter CGI | 5KO-5HQ |
| 9 | Prime de partage de la valeur (PPV) exonérée | Loi 2022-1158 art. 1 | 1AD-1DD |
| 10 | Revenus des produits d'épargne exonérés (assurance-vie > 8 ans, PEA) | Art. 125-0 A CGI | 2042-C |
| 11 | Cotisations PER déduites (à l'inverse : réduisent le RFR) | Art. 163 quatervicies CGI | 6NS-6QS |
| 12 | Revenus exonérés en zones spéciales (ZFU, ZRR, médecins zones sous-denses) | Art. 44 sexies CGI | 2042-C-PRO |
| 13 | Plus-values immobilières exonérées (hors résidence principale) | Art. 150 U CGI | 2048-IMM |
À l'inverse, seul le versement volontaire sur un PER (#11) et les frais réels diminuent le RFR. C'est le levier d'optimisation central que notre calculateur intègre directement.
Barème de l'impôt sur le revenu 2026 (revenus 2025) et lien avec le RFR
Le RFR se construit à partir du même revenu net imposable qui sert au barème progressif. Connaître les tranches IR 2026 permet de comprendre comment un euro de revenu supplémentaire se répercute à la fois sur l'impôt et sur le RFR.
| Tranche de revenu net imposable (1 part) | Taux marginal |
|---|---|
| Jusqu'à 11 600 € | 0 % |
| De 11 601 € à 29 579 € | 11 % |
| De 29 580 € à 84 577 € | 30 % |
| De 84 578 € à 181 917 € | 41 % |
| Au-delà de 181 917 € | 45 % |
Seuils 2026 indexés de +1,8 % (loi de finances 2026). Source : service-public.gouv.fr.
CDHR 2026 et effet falaise : quand 1 € de RFR coûte cher
Pérennisée par la loi de finances 2026, la contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR, art. 224 CGI) garantit une imposition minimale de 20 % du RFR pour les foyers dont le RFR dépasse 250 000 € (célibataire) ou 500 000 € (couple). Elle s'ajoute à la CEHR (art. 223 sexies CGI : 3 % puis 4 %).
Plus courant : les effets de seuil sur la CSG des retraités. Un retraité dont le RFR/part passe de 15 162 € à 15 163 € bascule du taux réduit 3,8 % au taux 6,6 % — sur une pension de 18 000 €, cela représente environ +500 € de CSG annuelle pour 1 € de RFR supplémentaire. Le passage de 6,6 % à 8,3 % au-delà de 23 654 €/part peut coûter +300 à +1 200 € selon la pension. C'est pourquoi piloter son RFR (via le PER notamment) près de ces seuils est décisif.
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Erreurs fréquentes — Revenu fiscal de référence (RFR)
Exemple concret — RFR d'un salarié avec dividendes et heures sup
Calcul du RFR 2026 (revenus 2025) :
— Salaire net imposable après abattement 10 % plafonné : 55 000 − 5 500 (max 14 555 €) = 49 500 €
— Heures sup exonérées réintégrées dans le RFR : +2 500 €
— Dividendes soumis PFU réintégrés dans le RFR : +4 000 €
RFR total = 56 000 € | RFR par part = 28 000 €
Revenu net imposable officiel : 49 500 € (hors heures sup, hors dividendes PFU)
Écart RFR vs revenu imposable : +6 500 € — ce qui peut faire dépasser un seuil CAF ou modifier le taux de CSG d'un co-déclarant retraité dans le foyer.
LEP 2026 : conditions d'ouverture et seuils de RFR par composition familiale
Le Livret d'Épargne Populaire (LEP) offre le taux le plus élevé des livrets réglementés (4 % au 1er août 2025, taux fixé au 1er février et 1er août). L'ouverture et le maintien d'un LEP sont conditionnés à un plafond de RFR vérifié chaque année par les banques auprès de la DGFiP. Depuis 2020, la vérification est automatisée : nul besoin de présenter son avis d'imposition au guichet.
| Nb de parts fiscales | Plafond RFR LEP 2026 | Plafond annuel LEP (dépôt max) |
|---|---|---|
| 1 part (célibataire, veuf) | 22 419 € | 10 000 € (hors intérêts) |
| 1,5 part | 27 174 € | |
| 2 parts (couple marié/pacsé) | 34 393 € | |
| 2,5 parts | 39 148 € | |
| 3 parts (+1 part) | 43 904 € |
Seuils 2026 publiés au BOFiP (BOI-RPPM-RCM-10-60). Chaque demi-part supplémentaire au-delà de 3 parts ajoute environ 4 755 € au plafond. Un RFR légèrement supérieur au seuil peut déclencher la fermeture du LEP l'année suivante — le versement sur un PER (art. 163 quatervicies CGI) est le levier direct pour repasser sous le seuil. Source : BOFiP, La Finance pour Tous.
Tableau comparatif — Seuils RFR 2026 pour principaux dispositifs
| Dispositif | RFR 1 part | RFR 2 parts | Effet |
|---|---|---|---|
| CSG retraités 0 % (exonération) | ≤ 11 614 € | ≤ 23 228 € | Exonéré de CSG sur pension |
| CSG retraités 3,8 % | ≤ 15 162 € | ≤ 30 324 € | Taux réduit CSG |
| Exonération TF seniors +75 ans | ≤ 16 410 € | ≤ 24 947 € | Exonération taxe foncière |
| PTZ 2026 (zone B2/C) | ≤ 37 000 € | ≤ 51 800 € | Accès prêt à taux zéro |
| TH résidence secondaire (zone tendue, exonération) | Variable par commune | Variable | Sur demande au SIP |
Sources : Art. 1417 CGI, DGFiP, CAF, service-public.fr. Seuils 2026 indexés au 1er janvier 2026.
FAQ — Revenu Fiscal de Référence
Qu'est-ce que le revenu fiscal de référence (RFR) ?
Le RFR est défini à l'art. 1417 du CGI. Il comprend le revenu net imposable majoré de certains revenus exonérés ou bénéficiant d'abattements (dividendes, heures sup, PFU, etc.). Il sert de base pour de nombreuses aides et droits sociaux.
À quoi sert le RFR concrètement ?
Il conditionne le taux de CSG sur les retraites, l'exonération de taxe foncière pour personnes âgées/modestes, les aides CAF, les plafonds PTZ, et l'exonération de redevance TV.
Comment trouver son RFR sur sa déclaration ?
Le RFR figure sur l'avis d'imposition, en première page. Il est disponible sur impots.gouv.fr dans votre espace personnel, rubrique "Mes documents > Avis d'imposition".
RFR et revenu imposable : quelle différence ?
Le revenu imposable est le revenu net global. Le RFR est plus large : il réintègre les revenus exonérés (heures sup, abattements dividendes, etc.). Le RFR est toujours ≥ au revenu net imposable.
Quels revenus sont réintégrés dans le RFR ?
Heures supplémentaires exonérées, abattement 40% sur dividendes, revenus soumis au PFU (flat tax 30%), plus-values immobilières, revenus exonérés de source étrangère, abattements cessions valeurs mobilières.
Le versement sur un PER (Plan d'Épargne Retraite) réduit-il le RFR ?
Oui, les versements volontaires sur un PER individuel ou collectif sont déductibles du revenu net global dans la limite du plafond annuel (10 % des revenus N-1, plafond 35 194 € en 2026). Cette déduction réduit le revenu net imposable ET le RFR. C'est l'un des leviers légaux les plus puissants pour réduire son RFR et retrouver l'accès à des droits conditionnés au RFR (CSG réduite, APL, exonération TF).
Mon RFR peut-il être différent de zéro alors que je ne paie pas d'impôt ?
Oui. Un contribuable non imposable (impôt < décote ou inférieur au minimum de perception) peut avoir un RFR positif. Par exemple, un salarié au SMIC avec des heures sup exonérées aura un RFR supérieur à son revenu imposable, mais restera non imposable grâce à la décote. Le RFR est néanmoins utilisé pour vérifier les droits aux aides sociales et peut réduire l'accès à certaines prestations même sans impôt à payer.
Qu'est-ce que la CDHR et comment le RFR la déclenche-t-il ?
La contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR, art. 224 CGI, pérennisée par la loi de finances 2026) impose une charge fiscale minimale de 20 % du RFR lorsque celui-ci dépasse 250 000 € pour une personne seule ou 500 000 € pour un couple. C'est le RFR — et non le revenu imposable — qui sert de déclencheur, d'où l'importance de connaître son montant exact.
Quels sont les seuils de RFR pour la CSG des retraités en 2026 ?
Pour une part fiscale : exonération de CSG si RFR ≤ 11 614 €, taux réduit 3,8 % jusqu'à 15 162 €, taux intermédiaire 6,6 % jusqu'à 23 654 €, taux plein 8,3 % au-delà. Ces seuils se proratisent selon le nombre de parts. Le passage d'un seuil à l'autre peut coûter plusieurs centaines d'euros par an (effet falaise).
Quel RFR faut-il pour ouvrir un LEP en 2026 ?
Le Livret d'Épargne Populaire est ouvert si le RFR N-2 ne dépasse pas 22 419 € pour une part (34 393 € pour deux parts), seuils 2026. La banque vérifie automatiquement l'éligibilité auprès de la DGFiP. Un dépassement ponctuel entraîne la clôture l'année suivante, sauf retour sous le plafond.
Micro-entrepreneur : mon chiffre d'affaires entre-t-il dans le RFR ?
C'est le bénéfice après abattement forfaitaire (71 % pour l'achat-revente, 50 % pour les services BIC, 34 % pour le BNC) qui entre dans le revenu imposable. Mais si vous avez opté pour le versement libératoire (art. 151-0 CGI), ce bénéfice est réintégré dans le RFR alors qu'il n'apparaît pas dans le revenu imposable classique — un point qui surprend beaucoup d'auto-entrepreneurs.
Quel RFR pour un PTZ en 2026 ?
Le Prêt à Taux Zéro retient le RFR N-2 du foyer, comparé à un plafond qui dépend de la zone (A, B1, B2, C) et du nombre d'occupants. En zone B2/C, le plafond pour une personne seule est d'environ 37 000 € en 2026. Le RFR pris en compte est celui de l'année N-2 par rapport à l'émission de l'offre de prêt.
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