L'amortissement linéaire est la méthode comptable de répartition de la perte de valeur d'une immobilisation sur sa durée d'utilisation. En France, c'est la méthode de référence prévue par le Plan Comptable Général (PCG). Son principe est simple : la dotation aux amortissements est identique chaque exercice comptable. Le taux s'obtient en divisant 100 par la durée de vie du bien. Pour un matériel acheté 15 000 € et amorti sur 5 ans, le taux est de 20 % et la dotation annuelle de 3 000 €. La première et la dernière année, la dotation est proratisée en fonction du nombre de mois depuis la mise en service jusqu'au 31 décembre (ou la clôture de l'exercice). L'amortissement linéaire est fiscalement déductible dans les limites des durées d'usage admises par le BOFIP. Il diffère de l'amortissement dégressif, applicable uniquement à certains biens neufs, qui permet des dotations plus élevées les premières années pour accélérer la déduction fiscale.
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Questions fréquentes
Quelle est la formule de l'amortissement linéaire ?
Dotation annuelle = Valeur d'origine / Durée de vie. Le taux linéaire = 100 % / durée. Pour un bien de 10 000 € amorti sur 5 ans, la dotation annuelle est de 2 000 € (taux 20 %).
Quelle est la durée d'amortissement des principaux biens ?
Durées usuelles : matériel informatique 3 ans, véhicules 4-5 ans, mobilier de bureau 5-10 ans, machines industrielles 5-10 ans, bâtiments industriels 20-25 ans, bâtiments commerciaux 25-50 ans.
Différence entre amortissement linéaire et dégressif ?
Le linéaire répartit la dépréciation de façon égale. Le dégressif (biens neufs éligibles) accélère les dotations les premières années via un coefficient multiplicateur (1,25 à 2,25 selon la durée), améliorant la trésorerie à court terme.
Comment calculer le prorata temporis en cas d'acquisition en cours d'année ?
Dotation 1ère année = (Valeur / Durée) × (nombre de mois depuis la mise en service / 12). Exemple : bien mis en service le 1er avril (9 mois) → dotation = dotation annuelle × 9/12.
Oui, les dotations aux amortissements linéaires sont déductibles du résultat fiscal dans les limites des durées d'usage admises par l'administration fiscale (BOFIP). Un amortissement sur une durée anormalement courte est un risque de rejet en contrôle fiscal.
CD
Claire Dubois — Expert-comptable, spécialiste comptabilité des immobilisations
Sources : Plan Comptable Général (PCG 2023), CGI art. 39, BOFiP — BIC amortissements.