Calcul IR Indépendant 2026 : Barème LF 2026 + Abattement Micro + PFU
En bref — IR indépendant 2026
En 2026, le barème IR revalorisé +1,8 % (LF 2026-103) comprend 5 tranches : 0 % jusqu'à 11 600 €, 11 % jusqu'à 29 579 €, 30 % jusqu'à 84 577 €, 41 % jusqu'à 181 917 €, 45 % au-delà. Un micro-entrepreneur BIC ventes à 80 000 € de CA a une assiette imposable de 23 200 € (abattement 71 %) et un IR net d'environ 982 € après décote. Un TNS EURL à 60 000 € de bénéfice marié 2 parts paie environ 4 331 € d'IR. Les dividendes SASU sont taxés au PFU 31,4 % (12,8 % IR + 18,6 % prélèvements sociaux) ou sur option au barème avec abattement 40 %. La CSG déductible 6,8 % doit être reportée ligne 8TM de la 2042-C-PRO — erreur fréquente source de rejet de déclaration.
Simulateur IR indépendant 2026 — Barème LF 2026 + Abattements
Sélectionnez votre statut, saisissez votre CA ou bénéfice, et indiquez votre situation familiale. Le calculateur applique le barème LF 2026 (5 tranches revalorisées +1,8 %), les abattements micro (71/50/34 %), le quotient familial et la décote automatique. Pour les dividendes SASU : calcul PFU 31,4 % et option barème + abattement 40 % comparés.
📊 Résultat — IR Indépendant 2026
1. Barème IR 2026 — 5 tranches LF 2026-103
La loi de finances 2026 (n°2026-103) revalorize le barème de l'impôt sur le revenu de +1,8 % par rapport aux tranches 2025, afin de neutraliser l'effet de l'inflation sur les revenus imposables. Ce barème s'applique aux revenus 2025 déclarés en 2026.
| Tranche | Limite basse | Limite haute | Taux marginal |
|---|---|---|---|
| Tranche 1 | 0 € | 11 600 € | 0 % |
| Tranche 2 | 11 600 € | 29 579 € | 11 % |
| Tranche 3 | 29 579 € | 84 577 € | 30 % |
| Tranche 4 | 84 577 € | 181 917 € | 41 % |
| Tranche 5 | 181 917 € | +∞ | 45 % |
Source : Légifrance, Loi n°2026-103 de finances pour 2026 · impots.gouv.fr barème 2026.
2. Abattements micro-entrepreneur 2026
Le régime micro-entreprise permet de calculer l'assiette imposable par un abattement forfaitaire sur le chiffre d'affaires, sans justification de charges réelles. La loi Midy 2025-1044 a confirmé les seuils en vigueur :
| Régime | CA plafond 2026 | Abattement | Assiette imposable | Exemple CA 60 000 € |
|---|---|---|---|---|
| Micro BIC ventes de marchandises | 188 700 € | 71 % | 29 % du CA | 60 000 × 29 % = 17 400 € |
| Micro BIC prestations de services | 77 700 € | 50 % | 50 % du CA | 60 000 × 50 % = 30 000 € |
| Micro BNC (professions libérales) | 77 700 € | 34 % | 66 % du CA | 60 000 × 66 % = 39 600 € |
L'abattement représente une déduction forfaitaire censée couvrir toutes les charges professionnelles. Si vos charges réelles dépassent l'abattement (ex : artisans avec matériaux, consultants avec frais de déplacement importants), le passage au régime réel peut réduire significativement l'IR. La franchise TVA 2026 est maintenue à 85 000 € pour les ventes et 37 500 € pour les services (le projet de réduction à 25 000 € a été annulé par la loi Midy).
3. CSG déductible — Ligne 8TM de la 2042-C-PRO
La CSG-CRDS versée par un travailleur non salarié (TNS) au régime réel est partiellement déductible du revenu imposable. Sur les 9,7 % de CSG-CRDS totaux :
- 6,8 % déductibles (article 154 quinquies II du CGI) — à reporter en ligne 8TM de la déclaration 2042-C-PRO
- 2,9 % non déductibles (CSG 2,4 % + CRDS 0,5 %) — à reporter en ligne 8TH mais ne réduit PAS le revenu imposable
Important : cette déduction de CSG ne s'applique pas aux micro-entrepreneurs en régime micro, car leur bénéfice imposable est calculé par abattement forfaitaire. Seuls les TNS au régime réel (EI, EURL, BNC déclaration contrôlée) peuvent reporter la CSG 6,8 % en ligne 8TM.
4. PFU vs Barème progressif — Dividendes SASU
Les dividendes perçus par le gérant d'une SASU (ou d'une SAS) sont soumis à deux options fiscales :
| Critère | PFU 31,4 % (flat tax) | Barème progressif + abattement 40 % |
|---|---|---|
| Base légale | Art. 200 A CGI | Art. 158-3-2° CGI |
| Prélèvements sociaux (PS) | 18,6 % (non déductibles) | 18,6 % (non déductibles) |
| IR sur dividendes | 12,8 % flat | Taux marginal × 60 % du dividende |
| Avantage si TMI ≤ 11 % | PFU = 31,4 %, barème < 31,4 % (11 % × 60 % + 18,6 % = 25,2 %) | Barème avantageux |
| Avantage si TMI = 30 % | PFU = 31,4 %, barème = 30 % × 60 % + 18,6 % = 36,6 % | PFU avantageux |
| Avantage si TMI = 41 % | PFU = 31,4 %, barème = 41 % × 60 % + 18,6 % = 43,2 % | PFU très avantageux |
| Complexité déclarative | Automatique, case cochée | Formulaire 2042-C optionnel, interaction autres revenus |
Règle pratique : Le PFU à 31,4 % est optimal pour tout TMI ≥ 30 %. Pour un TMI = 11 % ou moins (revenus modestes), l'option barème est mathématiquement meilleure. L'option barème est irrévocable pour l'année et doit être exercée sur la déclaration 2042-C en cochant la case dédiée. Elle s'applique alors à tous les dividendes et revenus de capitaux mobiliers du foyer, pas seulement ceux de la SASU.
5. Règle des 10 % du capital — Gérant majoritaire SARL/EURL
Exemple concret : gérant d'EURL avec capital social 10 000 €, CCA moyen 5 000 €. Seuil de réintégration = (10 000 + 5 000) × 10 % = 1 500 €. Tout dividende supérieur à 1 500 € sera réintégré à l'assiette TNS, avec cotisations sociales comme sur une rémunération classique. Pour des dividendes de 30 000 €, 28 500 € seront soumis à cotisations TNS (~9 400 €) + CSG-CRDS (~2 760 €) en sus de l'IR. Cet effet de masse est décisif dans l'arbitrage EURL vs SASU dès que les dividendes dépassent quelques milliers d'euros.
6. Trois exemples chiffrés complets
Exemple 1 — Micro-BIC vente CA 80 000 €, célibataire 1 part
- Abattement 71 % → assiette fiscale = 80 000 × 29 % = 23 200 €
- Tranche 1 (0 à 11 600 €) : 11 600 × 0 % = 0 €
- Tranche 2 (11 600 à 23 200 €) : (23 200 − 11 600) × 11 % = 11 703 × 11 % = 1 287 €
- IR brut = 1 287 € (TMI marginal 11 %)
- Décote : 888 − (0,4525 × 1 287) = 888 − 582 = 306 €
- IR net = 1 287 − 306 = 981 €
- Cotisations sociales séparées : 80 000 × 12,3 % = 9 840 € (non déductibles en micro)
- Taux effectif IR seul : 981 / 80 000 = 1,2 %
Revenu disponible total : 80 000 − 9 840 (cotisations) − 981 (IR) = 69 179 €. Régime micro très favorable grâce à l'abattement 71 % et à la décote.
Exemple 2 — TNS EURL BIC réel CA 150 000 €, charges 90 000 €, marié 2 parts
- Bénéfice BIC net = 150 000 − 90 000 = 60 000 €
- Quotient familial (2 parts) : 60 000 / 2 = 30 000 € par part
- IR par part : (29 579 − 11 600) × 11 % + (30 000 − 29 579) × 30 %
- = 17 818 × 11 % + 685 × 30 % = 1 960 + 205,50 = 2 165,50 € par part
- IR foyer = 2 165,50 × 2 = 4 331 €
- TMI marginal : 30 % — Taux moyen IR : 4 331 / 60 000 = 7,2 %
- Cotisations TNS (~33 % du brut) : 60 000 × 33 % ≈ 19 800 € (voir page charges sociales)
- CSG déductible ligne 8TM : 60 000 × 74 % × 6,8 % ≈ 3 019 € (réduit l'assiette IR si déclarée correctement)
Net après IR + cotisations : 60 000 − 4 331 − 19 800 = 35 869 € de revenu disponible annuel.
Exemple 3 — Gérant SASU salaire 60 000 € brut + dividendes 40 000 €, marié 2 parts
- Salaire : cotisations ~30 % → rémunération nette imposable ≈ 42 000 €
- Option PFU (dividendes 40 000 €) : IR PFU = 40 000 × 12,8 % = 5 120 € + PS 18,6 % = 7 440 € → Total dividendes 12 560 €
- IR barème sur 42 000 € (2 parts) : (29 579 − 11 600) × 11 % × 2 = ~3 920 € + fraction tranche 30 % = ~3 920 + ~1 600 = ~5 520 €
- Total option PFU : 12 560 (div) + 5 520 (salaire) = 18 080 € d'impôts
- Option barème (dividendes 40 000 €) : Abattement 40 % → dividende imposable = 24 000 €
- Assiette totale foyer = 42 000 + 24 000 = 66 000 € → par part 33 000 €
- IR par part : (29 579 − 11 600) × 11 % + (33 000 − 29 579) × 30 % = 1 960 + 1 105 = 3 065 €
- IR foyer barème = 6 130 € + PS dividendes 40 000 × 18,6 % = 7 440 € → Total 13 570 €
Conclusion : Option barème 13 570 € vs PFU 18 080 € — économie de 4 510 € avec le barème. Le barème est avantageux ici car le TMI foyer reste à 30 % et l'abattement 40 % ramène l'assiette effective des dividendes à un niveau inférieur à la flat tax de 12,8 %. À TMI 41 %, le PFU redevient dominant.
7. Quotient familial et plafond 2026
Le quotient familial est le mécanisme de modulation de l'IR en fonction de la composition du foyer fiscal. Il divise le revenu net global par un nombre de parts pour calculer l'IR unitaire, puis multiplie par le nombre de parts.
- Couple marié / pacsé sans enfant : 2 parts
- 1er et 2e enfant à charge : 0,5 part chacun
- 3e enfant et suivants : 1 part chacun
- Parent isolé (veuf, célibataire avec enfant à charge) : 0,5 part supplémentaire (plafond spécifique 4 161 €)
- Invalidité, ancien combattant : demi-parts spécifiques prévues aux articles 195, 196 et 196 A bis CGI
Pour un indépendant, le quotient familial s'applique sur le bénéfice professionnel net (après abattement micro ou charges réelles), ajouté aux autres revenus du foyer. Un TNS marié avec 2 enfants (3 parts) et un bénéfice de 90 000 € calcule son IR sur 30 000 € par part, ce qui maintient son TMI en tranche 30 % au lieu de 41 % sur 90 000 € sans correctif familial — économie potentielle de plusieurs milliers d'euros.
8. Versement libératoire IR (VFL) — Option micro-entrepreneur
Le versement libératoire de l'impôt sur le revenu est une option exclusive aux micro-entrepreneurs éligibles, permettant de payer l'IR de manière contemporaine au CA (mensuel ou trimestriel) au lieu de la déclaration annuelle :
| Type d'activité | Taux VFL 2026 | Base de calcul |
|---|---|---|
| Ventes BIC (marchandises) | 1,0 % | CA HT mensuel / trimestriel |
| Prestations de services BIC | 1,7 % | CA HT mensuel / trimestriel |
| BNC (professions libérales) | 2,2 % | CA HT mensuel / trimestriel |
Condition d'éligibilité 2026 : Le revenu fiscal de référence (RFR) de l'année N-2 doit être inférieur à 29 579 € par part fiscale (seuil applicable pour l'option 2026, basé sur les données 2025). Le VFL est irrévocable pour l'année en cours. Il ne dispense pas de remplir la 2042-C-PRO (case 5KO à cocher pour signaler l'option) mais simplifie la gestion de trésorerie. Le VFL est avantageux si le micro-entrepreneur a peu d'autres revenus dans le foyer.
9. Décote 2026 — Foyers à TMI bas
La décote est un mécanisme de réduction automatique de l'IR pour les contribuables dont l'impôt brut est faible (article 197 CGI). Elle s'applique après calcul du barème, avant imputation des crédits d'impôt :
La décote bénéficie principalement aux micro-entrepreneurs avec des CA modestes (inférieurs à environ 30 000 € pour un célibataire BNC), aux débutants en première année d'activité, et aux TNS avec faibles bénéfices. Elle est calculée et appliquée automatiquement par l'administration fiscale : aucun calcul manuel n'est nécessaire sur la déclaration.
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10. Erreurs fréquentes — IR indépendant
11. FAQ — 10 questions clés IR indépendant 2026
Comment calculer l'impôt sur le revenu d'un indépendant en 2026 ?
L'IR d'un indépendant en 2026 se calcule en 3 étapes : (1) déterminer l'assiette imposable — CA × abattement micro (71 %, 50 % ou 34 %) ou bénéfice réel pour les TNS au régime réel EI/EURL ; (2) diviser par le quotient familial (nombre de parts) ; (3) appliquer le barème LF 2026 revalorisé +1,8 % : 0 % jusqu'à 11 600 €, 11 % jusqu'à 29 579 €, 30 % jusqu'à 84 577 €, 41 % jusqu'à 181 917 €, 45 % au-delà. Appliquer ensuite la décote si IR brut inférieur à 1 929 € pour un célibataire. La CSG déductible 6,8 % (ligne 8TM de la 2042-C-PRO) réduit l'assiette uniquement pour les TNS au régime réel.
Quels sont les abattements micro-entrepreneur en 2026 ?
Les abattements forfaitaires micro-entrepreneur 2026 (loi Midy 2025-1044) sont : 71 % pour les ventes de marchandises BIC (CA ≤ 188 700 €, assiette imposable = 29 % du CA) ; 50 % pour les prestations de services BIC (CA ≤ 77 700 €, assiette = 50 % du CA) ; 34 % pour les professions libérales BNC (CA ≤ 77 700 €, assiette = 66 % du CA). La franchise TVA 2026 est maintenue à 85 000 € pour les ventes et 37 500 € pour les services. Ces abattements s'appliquent au CA HT et remplacent toute justification de charges réelles.
Comment fonctionne le barème progressif IR 2026 ?
Le barème progressif IR 2026 (loi de finances 2026-103) comprend 5 tranches revalorisées de +1,8 % par rapport aux tranches 2025 : 0 % de 0 à 11 600 € ; 11 % de 11 600 € à 29 579 € ; 30 % de 29 579 € à 84 577 € ; 41 % de 84 577 € à 181 917 € ; 45 % au-delà de 181 917 €. Ce barème s'applique au revenu net global divisé par le nombre de parts fiscales (quotient familial). Le plafond par demi-part supplémentaire est de 1 779 € en 2026. La décote s'applique automatiquement si l'IR brut est inférieur à 1 929 € pour un célibataire.
Qu'est-ce que le versement libératoire pour un auto-entrepreneur ?
Le versement libératoire de l'impôt sur le revenu (VFL) est une option permettant au micro-entrepreneur de payer son IR proportionnellement à son CA, en même temps que ses cotisations sociales. Taux 2026 : 1 % ventes BIC, 1,7 % services BIC, 2,2 % BNC. Condition d'éligibilité : revenu fiscal de référence N-2 inférieur à 29 579 € par part fiscale. Le VFL simplifie la gestion de trésorerie et évite les acomptes provisionnels. Il ne dispense pas de remplir la 2042-C-PRO (case 5KO obligatoire). Il est irrévocable pour l'année mais peut être abandonné l'année suivante.
PFU ou barème progressif pour les dividendes SASU ?
Les dividendes SASU sont soumis par défaut au PFU 31,4 % (12,8 % IR + 18,6 % PS), conformément à l'article 200 A du CGI. L'option barème progressif (article 158-3-2° CGI) permet d'appliquer l'abattement de 40 % sur les dividendes imposables, puis d'ajouter les 18,6 % de PS. Le barème est avantageux si le TMI ≤ 14 %. Au TMI 30 %, le PFU (31,4 %) est inférieur au barème (30 % × 60 % + 18,6 % = 36,6 %). L'option barème s'applique à tous les revenus de capitaux mobiliers du foyer — vérifiez l'impact global avant de cocher.
Comment reporter la CSG déductible sur la 2042-C-PRO ?
La CSG-CRDS totale de 9,7 % versée par un TNS est partiellement déductible : 6,8 % (CSG déductible) à reporter en ligne 8TM de la déclaration 2042-C-PRO (article 154 quinquies II du CGI). Les 2,9 % restants (CSG 2,4 % + CRDS 0,5 %) sont non déductibles — ligne 8TH informative uniquement. L'erreur la plus fréquente : déclarer la totalité des 9,7 % en ligne 8TM → rejet déclaration DGFiP + majoration 10 % (BOI-IR-BASE-20-60-20-10). Cette déduction ne s'applique PAS aux micro-entrepreneurs dont le bénéfice imposable est calculé par abattement forfaitaire.
Qu'est-ce que la règle des 10 % du capital pour les gérants majoritaires ?
La règle des 10 % du capital (article L.131-6 CSS) s'applique aux gérants majoritaires de SARL et EURL. Les dividendes perçus au-delà de 10 % du capital social + primes d'émission + compte courant d'associé moyen sont réintégrés à l'assiette des cotisations TNS (~33 % + CSG-CRDS 9,7 %). Cette règle N'EXISTE PAS en SASU/SAS : les dividendes SASU ne subissent jamais de cotisations TNS, seulement le PFU 31,4 %. Cet arbitrage juridique est souvent la principale raison du choix SASU vs SARL pour les entrepreneurs souhaitant distribuer des dividendes importants.
Régime micro, réel simplifié ou réel normal : comment choisir ?
Le choix du régime dépend de vos charges réelles par rapport à l'abattement forfaitaire. Micro : optimal si charges réelles inférieures à l'abattement (71 %, 50 % ou 34 %) et CA sous les seuils (188 700 € ventes, 77 700 € services/BNC). BIC réel simplifié (liasse 2031-SD + 2033) : CA ≤ 840 000 € ventes ou 254 000 € services. BIC réel normal (liasse 2050-SD) : CA au-delà. BNC déclaration contrôlée (2035-SD) : obligatoire si CA > 77 700 € ou sur option. Le régime réel permet de déduire la CSG 6,8 % ligne 8TM, les frais réels et les amortissements — souvent avantageux dès que les charges dépassent 40 % du CA.
Comment fonctionne le quotient familial pour un indépendant marié ?
Le quotient familial divise le revenu net global par le nombre de parts fiscales. Un couple sans enfant dispose de 2 parts ; chaque enfant ajoute 0,5 part (1 part à partir du 3e). L'avantage fiscal par demi-part supplémentaire est plafonné à 1 779 € en 2026. Pour un TNS avec bénéfice 60 000 € marié 2 parts : revenu par part = 30 000 € (TMI 30 %), IR par part ≈ 2 165 €, IR foyer ≈ 4 331 €. Sans quotient familial (1 part), l'IR serait ≈ 11 120 € — économie de 6 789 €. Le quotient familial est un levier majeur pour les indépendants avec enfants à charge.
Qu'est-ce que la décote d'impôt et qui en bénéficie ?
La décote est un mécanisme automatique de réduction de l'IR pour les foyers à revenus modestes (article 197 CGI). En 2026, pour un célibataire : si IR brut < 1 929 €, décote = 888 − (0,4525 × IR_brut). Exemple : IR brut 1 287 € → décote = 888 − 582 = 306 € → IR net 981 €. Pour un couple, seuils doublés (IR brut < 3 191 €, décote = 1 466 − 0,4525 × IR_brut). La décote bénéficie typiquement aux micro-entrepreneurs avec CA modeste, aux débutants, et aux TNS en début d'activité. Elle est calculée automatiquement par la DGFiP — aucun calcul manuel requis.
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