Calcul de l'impôt sur le revenu 2026 (revenus 2025) : barème officiel, simulateur et 5 cas chiffrés

Comment se calcule l'impôt sur le revenu 2026 : méthode pas à pas

L'impôt sur le revenu 2026 (assis sur les revenus perçus en 2025) se calcule selon huit étapes successives. Chaque étape modifie la base ou le montant dû. Les ignorer dans l'ordre conduit à des erreurs fréquentes de simulation.

Étape 1 — Déterminer le revenu net imposable. Partez du revenu brut déclaré (salaires, traitements, pensions). Appliquez la déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels (plancher 509 €, plafond 14 555 € pour 2025, art. 83 CGI). Si vos frais réels documentés dépassent le forfait, optez pour les frais réels (justificatifs obligatoires). Ajoutez ensuite les autres catégories de revenus : BIC, BNC, revenus fonciers, plus-values, pensions alimentaires reçues, etc.

Étape 2 — Calculer le nombre de parts fiscales. Chaque adulte majeur rattaché au foyer compte pour une part. Les enfants à charge ajoutent 0,5 part pour les deux premiers, 1 part entière à partir du troisième. Des demi-parts supplémentaires existent pour invalidité, statut d'ancien combattant ou de parent isolé (case T cochée, art. 194 CGI).

Étape 3 — Diviser le revenu net imposable par le nombre de parts. Le résultat est le Quotient Familial (QF). C'est la base sur laquelle le barème progressif est appliqué à chaque part.

Étape 4 — Appliquer le barème progressif par tranche sur le QF. Calculez l'impôt correspondant au QF selon les cinq tranches 2026 (art. 197 I CGI, LF 2026) : 0 % jusqu'à 11 600 €, 11 % de 11 601 € à 29 579 €, 30 % de 29 580 € à 84 577 €, 41 % de 84 578 € à 181 917 €, 45 % au-delà.

Étape 5 — Multiplier le résultat par le nombre de parts. L'impôt calculé sur le QF est multiplié par le nombre de parts pour reconstituer l'impôt brut du foyer fiscal. C'est à cette étape qu'intervient le plafonnement du quotient familial si le gain dépasse 1 807 € par demi-part additionnelle (voir section dédiée).

Étape 6 — Appliquer la décote si éligible. Si l'IR brut reste inférieur à 1 982 € (célibataire) ou 3 277 € (couple), une décote réduit automatiquement l'impôt : 897 € − 45,25 % × IR brut pour un célibataire, 1 483 € − 45,25 % × IR brut pour un couple (art. 197 I 4 CGI). La décote ne peut pas rendre l'impôt négatif.

Étape 7 — Déduire les réductions et crédits d'impôt. Les réductions viennent s'imputer sur l'IR net après décote (emploi à domicile, dons, Pinel, etc.). Elles ne peuvent excéder l'IR restant dû. Les crédits d'impôt, eux, sont restituables si leur montant dépasse l'IR.

Étape 8 — Comparer au prélèvement à la source déjà versé. Le PAS 2025 a été collecté mensuellement par l'employeur ou versé en acomptes. L'administration compare l'IR définitif au PAS total versé. Si IR définitif > PAS versé, un solde est dû en septembre 2026. Dans le cas contraire, un remboursement est émis.

Cette formule synthétique résume les huit étapes. Toute simulation qui saute l'une d'elles produit un montant inexact.

Quotient familial et parts fiscales 2026

Le quotient familial (QF) est le mécanisme central de personnalisation de l'IR français. Il divise le revenu imposable par le nombre de parts du foyer avant application du barème, puis multiplie l'impôt obtenu par ce même nombre de parts (art. 193 à 196 bis CGI).

Règles de base pour les adultes. Chaque personne formant un foyer fiscal seule (célibataire, divorcé, veuf sans enfant) dispose d'1 part. Les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune disposent de 2 parts.

Règles pour les enfants à charge. Les deux premiers enfants à charge ajoutent chacun 0,5 part. À partir du troisième enfant, chaque enfant supplémentaire ajoute 1 part entière. Un enfant en garde alternée apporte 0,25 part à chacun des deux parents.

Enfants majeurs rattachés. Un enfant de 18 à 25 ans peut demander son rattachement au foyer parental. Ce rattachement ajoute 0,5 part (ou 1 part si c'est le troisième enfant ou plus). En contrepartie, la pension alimentaire versée n'est plus déductible, et les revenus de l'enfant s'ajoutent à la base imposable du foyer.

Demi-parts supplémentaires. Certaines situations ouvrent droit à des demi-parts au-delà des parts liées aux enfants : invalidité d'un des membres du foyer (art. 195 CGI), carte du combattant ou de veuve de guerre, pension d'invalidité militaire, statut de parent isolé élevant seul un enfant (case T, art. 194 II CGI).

Concubinage vs mariage ou PACS. Les concubins constituent deux foyers fiscaux distincts, chacun déclarant séparément ses revenus. Ils ne peuvent pas bénéficier de 2 parts en couple. Le mariage ou le PACS crée une imposition commune dès l'année de l'événement (option possible pour déclarations séparées l'année du mariage/PACS).

L'avantage fiscal lié aux parts additionnelles est plafonné à 1 807 € par demi-part au-delà du nombre de parts de référence (célibataire : 1 part ; couple : 2 parts), selon l'art. 197 I 2 CGI. Le détail est développé dans la section consacrée au plafonnement.

5 cas chiffrés réels : calcul détaillé IR 2026

Les cinq cas suivants appliquent le barème 2026 officiel (revenus 2025) aux situations les plus représentatives. Les montants sont arrondis à l'euro le plus proche sauf mention contraire.

Plafonnement du quotient familial 2026 : 1 807 € par demi-part

Le principe du quotient familial, s'il n'était pas plafonné, avantagerait mécaniquement davantage les contribuables à hauts revenus (chaque demi-part réduisant proportionnellement plus l'impôt quand le barème est progressif). La loi plafonne donc l'avantage fiscal lié aux parts additionnelles (art. 197 I 2 CGI).

Principe de calcul. L'administration calcule l'IR en deux temps : une fois avec le nombre de parts réel du foyer, une fois avec le nombre de parts de référence (1 pour un célibataire, 2 pour un couple). Si la différence dépasse le plafond autorisé, elle réintègre l'excédent dans l'impôt dû.

Plafond général 2026 : 1 807 € par demi-part additionnelle au-delà de 2 parts (couple) ou 1 part (célibataire). Pour un couple avec 2 enfants (3 parts, soit 2 demi-parts supplémentaires), l'avantage fiscal maximal est 2 × 1 807 € = 3 614 €.

Plafond majoré parent isolé : la première demi-part accordée au titre du parent isolé (case T) bénéficie d'un plafond spécifique de 4 262 € en 2026, au lieu des 1 807 € habituels. Ce plafond majoré s'applique uniquement si le parent n'a pas vécu en concubinage au cours de l'année.

Plafond spécifique invalidité / ancien combattant : environ 1 788 € par demi-part accordée à ce titre (montant légèrement inférieur au plafond général, fixé séparément par la LFI).

Quand le plafonnement mord-il réellement ? Concrètement, le plafonnement ne touche que les foyers dont le revenu par part dépasse environ 68 000 € (seuil approximatif à partir duquel la tranche 41 % est atteinte sur la portion concernée). En deçà de ce revenu, le plafonnement ne s'applique pas, même pour des familles nombreuses.

Le plafonnement est calculé et appliqué automatiquement par l'administration fiscale. Le contribuable n'a pas à effectuer ce calcul lui-même lors de la déclaration, mais il est utile de l'anticiper pour estimer correctement son IR avant dépôt.

Réductions et crédits d'impôt 2026

Une fois l'IR brut calculé et la décote appliquée, des réductions et crédits d'impôt viennent réduire le montant final dû. La distinction entre les deux mécanismes est essentielle.

Réduction d'impôt : s'impute sur l'IR net dû. Si son montant dépasse l'IR restant, la fraction excédentaire est perdue (elle ne génère pas de remboursement).

Crédit d'impôt : s'impute sur l'IR net dû et, si son montant excède l'IR, l'excédent est restitué par l'administration fiscale (virement ou chèque).

Les huit principaux dispositifs 2026 :

1. Dons aux associations (art. 200 CGI) : réduction de 66 % du montant versé, plafonnée à 20 % du revenu net imposable. Taux majoré de 75 % pour les dons aux organismes d'aide alimentaire ou médicale (plafond 1 000 €, fraction au-delà soumise au taux de 66 %).
2. Emploi salarié à domicile (art. 199 sexdecies CGI) : crédit d'impôt de 50 % des dépenses engagées, plafond de 12 000 € (soit un crédit maximal de 6 000 €). Plafond majoré à 15 000 € la première année d'emploi, et selon présence d'enfants ou de personnes handicapées.
3. Garde d'enfants de moins de 6 ans (art. 200 quater B CGI) : crédit d'impôt de 50 % des frais de garde (crèche, assistante maternelle agréée), plafond de 3 500 € par enfant.
4. Investissement Pinel (art. 199 novovicies CGI) : le dispositif Pinel classique a pris fin au 31 décembre 2024. Les investissements réalisés avant cette date continuent de générer des réductions selon leur durée d'engagement (9 %, 12 % ou 14 % selon les taux applicables au moment de l'achat). Ces réductions s'imputent encore sur l'IR 2026 pour les engagements en cours.
5. Investissement au capital de PME — IR-PME Madelin (art. 199 terdecies-0 A CGI) : réduction de 18 % des sommes investies au capital de PME éligibles, plafond de 50 000 € pour un célibataire et 100 000 € pour un couple.
6. Plan d'épargne retraite (PER) : les versements volontaires sur un PER individuel ou collectif sont déductibles du revenu net imposable dans la limite de 10 % des revenus d'activité de l'année précédente (plafond 35 194 € environ pour 2026). Mécanisme de déduction du revenu, pas de réduction d'impôt, mais effet souvent plus puissant.
7. Frais de scolarité (art. 199 quater F CGI) : réduction forfaitaire de 61 € par enfant au collège, 153 € au lycée, 183 € dans l'enseignement supérieur.
8. Cotisations syndicales (art. 199 quater C CGI) : crédit d'impôt de 66 % des cotisations versées, dans la limite de 1 % du revenu brut utilisé pour le calcul de la déduction de 10 %.

Plafonnement global des niches fiscales (art. 200-0 A CGI) : le total des avantages fiscaux issus des réductions et crédits d'impôt "niches" est plafonné à 10 000 € par foyer fiscal et par an. Ce plafond est porté à 18 000 € pour les investissements DOM-TOM et les parts de SOFICA. Les dons, l'emploi à domicile et la garde d'enfants ne sont généralement pas comptabilisés dans ce plafond global.

CDHR 2026 : Contribution Différentielle Hauts Revenus (nouveauté LFI 2025)

La Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus (CDHR) est instaurée par la loi de finances pour 2025, article 10, et s'applique pour la première fois sur les revenus 2024 déclarés au printemps 2025. Elle demeure applicable sur les revenus 2025 déclarés en 2026.

Objectif. La CDHR vise à garantir qu'aucun foyer fiscal à hauts revenus ne puisse, via des mécanismes d'optimisation fiscale légale (niches, PFU, abattements), payer un taux moyen effectif d'IR inférieur à 20 % de son revenu fiscal de référence (RFR). Elle complète la CEHR (art. 223 sexies CGI) sans s'y substituer.

Seuils de déclenchement. La CDHR s'applique aux foyers dont le RFR dépasse :

• 250 000 € pour un célibataire, divorcé ou veuf ;
• 500 000 € pour un couple soumis à imposition commune.

Formule de calcul (art. 224 CGI). La CDHR est égale à la différence entre le taux minimum de 20 % appliqué au RFR et l'IR effectivement dû (après réductions et crédits, mais avant CEHR) :

CDHR = max(0 ; 20 % × RFR − IR effectif)

Si l'IR effectif représente déjà 20 % ou plus du RFR, la CDHR est nulle.

Assiette : le RFR majoré. Le revenu fiscal de référence pris en compte pour la CDHR intègre les revenus soumis au PFU (dividendes, intérêts, plus-values mobilières), les revenus exonérés ou soumis à taux réduit, et certains abattements spécifiques. L'objectif est d'empêcher que des revenus élevés échappent au plancher de 20 % par le seul jeu du PFU à 12,8 %.

Cumul avec la CEHR. La CEHR (art. 223 sexies CGI) reste applicable : 3 % sur la fraction du RFR comprise entre 250 000 € et 500 000 € (célibataire) / entre 500 000 € et 1 000 000 € (couple), puis 4 % au-delà. La CDHR s'ajoute à la CEHR ; les deux contributions sont distinctes et s'accumulent.

Mécanisme de lissage pour revenus exceptionnels. Pour éviter qu'une plus-value exceptionnelle ponctuelle ne déclenche brutalement la CDHR sur un foyer dont les revenus courants sont en deçà des seuils, la loi prévoit un mécanisme de lissage : seul un quart du dépassement de seuil lié à un revenu exceptionnel est retenu pour le calcul, à la demande du contribuable (dispositif sur quatre ans).

Application pratique 2026. Un célibataire percevant 600 000 € de revenus (dont 300 000 € de dividendes taxés au PFU à 12,8 %) peut avoir un IR effectif autour de 15 % de son RFR. La CDHR comblerait l'écart jusqu'à 20 %, soit environ 5 % × 600 000 € = 30 000 € de CDHR supplémentaire, auxquels s'ajoutent CEHR : 3 % × 250 000 + 4 % × 100 000 = 11 500 €. Charge fiscale totale additionnelle : environ 41 500 € dans cet exemple indicatif.

Évolution du barème IR 2024, 2025, 2026

Le barème de l'IR est revalorisé chaque année selon l'indice des prix à la consommation hors tabac (IPC hors tabac), afin d'éviter que l'inflation nominale des salaires ne génère mécaniquement une hausse d'impôt à pouvoir d'achat constant. La revalorisation 2026 est de l'ordre de +1,8 % par rapport à 2025 (valeurs publiées par la loi de finances pour 2026 et confirmées par la fiche Service Public F1419).

Lecture : un salarié dont le salaire net imposable est resté stable à 35 000 € entre 2024 et 2025 voit sa tranche à 30 % s'appliquer sur une portion légèrement réduite en 2026 (le seuil de 30 % monte de 28 798 € à 29 316 €), ce qui génère une économie d'IR modeste mais réelle d'environ 155 € par rapport à un barème figé.

La revalorisation annuelle est fixée par la loi de finances de l'année N+1 (publiée au Journal Officiel en fin d'année). Elle est déterminée sur la base de la prévision d'inflation retenue par le gouvernement dans le projet de loi de finances.

Calendrier déclaration et paiement IR 2026

La déclaration des revenus 2025 s'effectue au printemps 2026. Les dates ci-dessous sont celles habituellement retenues ; les dates officielles exactes sont publiées par la Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP) sur impots.gouv.fr.

Ouverture du service en ligne : mi-avril 2026. Le service de déclaration en ligne (espace particulier sur impots.gouv.fr) ouvre généralement entre le 12 et le 15 avril. La déclaration pré-remplie est disponible à cette date.

Dates limites de dépôt de la déclaration en ligne (variables par zone) :

• Zone 1 (départements 01 à 19, et non-résidents) : aux alentours du 22 mai 2026
• Zone 2 (départements 20 à 54, dont Corse) : aux alentours du 28 mai 2026
• Zone 3 (départements 55 à 976) : aux alentours du 5 juin 2026

Pour les déclarations papier (formulaire 2042), la date limite est généralement fixée autour du 20 mai 2026, quelle que soit la zone.

Réception des avis d'impôt : les avis d'imposition sont mis en ligne dans l'espace particulier entre juillet et août 2026. Une notification par courriel est envoyée à l'adresse renseignée.

Paiement du solde : si l'IR définitif excède le PAS versé en 2025, le solde est prélevé automatiquement le 25 septembre 2026 (pour les montants supérieurs à 300 € ; en dessous, prélèvement immédiat dès mise en ligne de l'avis).

Prélèvements mensuels ajustés : à partir de septembre 2026, le taux du PAS est recalculé par l'administration en tenant compte de la déclaration déposée. Les nouveaux prélèvements mensuels (septembre à décembre) intègrent automatiquement le taux actualisé.

Erreurs fréquentes dans la déclaration d'IR 2026

Ces huit erreurs sont régulièrement constatées par les services fiscaux et les experts-comptables sur les déclarations de revenus. Les éviter peut épargner un redressement ou permettre de récupérer un trop-perçu.

1. Oublier de déclarer les revenus des enfants rattachés. Un enfant majeur rattaché au foyer fiscal parental doit voir ses revenus (salaires, bourses imposables, revenus d'apprenti au-delà de la limite d'exonération) intégrés à la déclaration commune.
2. Confondre PFU et option barème pour les revenus de capitaux mobiliers. Les dividendes et intérêts sont soumis par défaut au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 12,8 %. Pour les contribuables dont le taux marginal est de 11 % ou moins, l'option pour le barème progressif peut être plus avantageuse (choix global et irrévocable annuel).
3. Ne pas cocher la case T (parent isolé). Un parent seul élevant un ou plusieurs enfants à charge peut cocher la case T pour bénéficier du régime du parent isolé (demi-part majorée à 4 262 €). L'oubli conduit à un impôt plus élevé que le montant légalement dû.
4. Omettre les crédits d'impôt travaux énergétiques. MaPrimeRénov' versée par l'ANAH génère en général une déclaration automatique, mais certaines aides de collectivités locales et certains travaux passant par d'autres dispositifs (CEE, éco-PTZ) peuvent ouvrir droit à des crédits d'impôt spécifiques. Vérifier la notice 2042-RICI.
5. Compter le PAS dans le calcul de l'IR. Le PAS est un acompte, pas une déduction du revenu imposable. Le revenu brut à déclarer est le revenu avant PAS. Le simulateur DGFiP intègre ce mécanisme automatiquement, mais une simulation manuelle peut induire en erreur.
6. Déclarer en centimes au lieu d'euros arrondis. L'administration fiscale ne retient que des euros entiers (arrondi à l'euro le plus proche selon l'art. 170 bis CGI).
7. Oublier de déduire la pension alimentaire versée. Les pensions alimentaires versées à un enfant majeur non rattaché (art. 156 II 2° CGI) ou à un ascendant dans le besoin sont déductibles du revenu imposable. La déduction est plafonnée pour les enfants majeurs (environ 6 674 € par enfant en 2026).
8. Mal gérer le rattachement des enfants majeurs étudiants. Un enfant de 18 à 25 ans en poursuite d'études peut être rattaché au foyer parental OU percevoir une pension alimentaire déductible — pas les deux simultanément. Choisir la mauvaise option selon le niveau de revenus peut conduire à un excédent d'impôt évitable.

Sources officielles IR 2026

Les informations présentées sur cette page s'appuient sur les textes législatifs et réglementaires suivants. En cas de doute, ces sources font foi.

• Loi de finances pour 2026 (publiée au Journal Officiel fin décembre 2025) — fixe les tranches du barème, les seuils de décote et le plafond du quotient familial pour les revenus 2025.
• Loi de finances pour 2025, article 10 — instaure la Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus (CDHR), codifiée à l'article 224 du CGI.
• Article 197 du Code Général des Impôts (CGI) — barème progressif de l'IR, tranches, taux, calcul de l'impôt par parts.
• Article 197 I 4 CGI — mécanisme et formule de la décote pour les contribuables à faible IR.
• Article 197 I 2 CGI — plafonnement du quotient familial, montant par demi-part, régimes spéciaux parent isolé et invalidité.
• Article 223 sexies CGI — Contribution Exceptionnelle sur les Hauts Revenus (CEHR), taux de 3 % et 4 %, seuils célibataire et couple.
• Article 224 CGI — Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus (CDHR), plancher de taux moyen à 20 %, mécanisme de lissage.
• BOFiP-Impôts, rubrique BOI-IR-LIQ — doctrine administrative sur la liquidation de l'IR. Disponible sur bofip.impots.gouv.fr.
• Service-public.fr, fiche F1419 — présentation synthétique du barème de l'IR, mise à jour annuelle.
• impots.gouv.fr — simulateur officiel DGFiP — outil de simulation de l'IR intégrant les données déclarées N−1 et les paramètres de l'année en cours.