Fiche de Calcul Impôt Assistante Maternelle 2026 : Abattement 35,64€/Jour, Cases 2042-C PRO
⚠️ Information fiscale (YMYL)
Fiche pratique basée sur le CGI art. 80 sexies, le BOFiP BOI-RSA-CHAMP-10-20-10 et le barème IR 2026 sur les revenus 2025 (service-public.gouv.fr F1419). Les situations particulières (garde partagée, MAM, arriérés) peuvent justifier la consultation d'un expert-comptable. Les montants sont indicatifs et engagent votre responsabilité fiscale.
⚡ En bref
Selon impots.gouv.fr, une assistante maternelle employée par des particuliers déclare son revenu imposable lignes 1AA à 1DA et reporte la part exonérée (l'abattement) case 1GA ou 1HA selon sa situation de famille. Formule (revenus 2025, déclarés en 2026) : salaires + indemnités d'entretien et de repas − (jours d'accueil × 3 × 11,88 €) = revenu imposable. L'abattement vaut 35,64 € par enfant-jour, majoré à 47,52 € pour un enfant ouvrant droit à la majoration de salaire (handicap, maladie, inadaptation) ou pour une garde de 24 h consécutives.
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Renseigne ta situation 2025 (revenus déclarés en 2026, SMIC horaire brut 11,88 €). Le calculateur ventile automatiquement abattement standard et majoré.
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📋 Les cases de la déclaration à connaître
Selon la FAQ impots.gouv.fr « Je suis assistant(e) maternel(le). Comment dois-je déclarer mes revenus ? », les revenus se déclarent ainsi :
| Lignes / cases | Situation | Ce qu'on y inscrit |
|---|---|---|
| 1AA à 1DA | Employée directement par un particulier | Revenus d'assistante maternelle |
| 1AJ à 1DJ | Employée par une personne morale de droit public ou de droit privé | Revenus d'assistante maternelle |
| 1GA ou 1HA | En fonction de votre situation de famille | La part exonérée (montant de l'abattement) |
Vérifiez les montants préremplis avec vos bulletins de salaire et votre registre de présence avant de valider ; en cas de doute, contactez votre centre des impôts.
🧮 Formule détaillée et base légale
Revenu imposable (revenus 2025) = Salaires + indemnités d'entretien, d'hébergement et de repas − [(Jours std × 3 × 11,88 €) + (Jours majorés × 4 × 11,88 €)]
Où : SMIC horaire retenu pour les revenus 2025 (déclarés en 2026) = 11,88 € ; abattement par jour = 35,64 € (standard) ou 47,52 € (enfant ouvrant droit à la majoration de salaire, ou garde de 24 h consécutives : 3 + 1 SMIC).
Base légale (article par article)
- CGI art. 80 sexies alinéa 1 : institue l'abattement forfaitaire à 3 × SMIC par jour et par enfant accueilli. S'applique à toute assistante maternelle agréée au sens de l'article L. 421-1 du Code de l'action sociale et des familles.
- CGI art. 80 sexies alinéa 2 : majoration à 4 × SMIC pour les enfants handicapés, malades ou inadaptés ouvrant droit à la majoration de salaire prévue à l'article L. 423-13 du Code de l'action sociale et des familles,. Alinéa 3 : lorsque la durée de garde est de 24 heures consécutives, une somme égale à 1 × SMIC est ajoutée.
- Article 200 quater B CGI : crédit d'impôt de 50 % des frais de garde des enfants de moins de 6 ans hors du domicile (assistante maternelle agréée comprise), dans la limite de 3 500 € de dépenses par enfant, pour les parents (service-public.gouv.fr F8).
- LPF art. R*196-1 : réclamation possible au plus tard le 31 décembre de la deuxième année suivant celle de la mise en recouvrement.
- BOFiP BOI-RSA-CHAMP-10-20-10 (§ 370 à 550) : doctrine fiscale assistants maternels et familiaux.
Inclus / Exclu de la base imposable
Inclus dans les sommes perçues (régime spécifique)
- Rémunérations, nettes de cotisations sociales et de CSG déductible (tous employeurs)
- Indemnité représentative de congés payés, majoration pour enfant handicapé (dépliant impots.gouv GP 176)
- Indemnités d'entretien et d'hébergement, y compris indemnités de repas et de déplacement (BOFiP § 460)
- Repas fournis en nature par les parents (évaluables à 5,45 € par jour en 2025, selon impots.gouv.fr)
Non concerné
- Prestations CAF versées aux parents employeurs (complément de libre choix du mode de garde)
- En régime de droit commun seulement : indemnités d'entretien et de repas, exonérées (BOFiP § 540)
📊 Historique SMIC et abattement 2024-2026
| Année | SMIC horaire | Abattement standard/jour (3×SMIC) | Abattement majoré/jour (4×SMIC) |
|---|---|---|---|
| 2024 | 11,65 € (1ᵉʳ janv.) puis 11,88 € (1ᵉʳ nov.) | 34,95 € puis 35,64 € | 46,60 € puis 47,52 € |
| 2025 | 11,88 € | 35,64 € | 47,52 € |
| 2026 | 12,02 € (1ᵉʳ janv.) puis 12,31 € (1ᵉʳ juin) | 36,06 € puis 36,93 € | 48,08 € puis 49,24 € |
⚠️ Le SMIC horaire a été revalorisé deux fois en 2026 : 12,02 € au 1ᵉʳ janvier (décret n° 2025-1228 du 17/12/2025), puis 12,31 € au 1ᵉʳ juin (arrêté du 22 mai 2026). L'abattement se calcule avec le SMIC en vigueur pendant chaque période de garde — conservez tous vos bulletins datés pour ventiler les jours avant/après le changement.
📝 3 profils chiffrés complets
Profil 1 — Amélie, assmat seule, 1 enfant mi-temps
- Rémunération Pajemploi nette des cotisations sociales et de la CSG déductible : 9 800 €
- 1 enfant accueilli 120 jours/an (mi-temps)
- Indemnités d'entretien reçues : 1 200 €
- Situation : célibataire, sans autre revenu
Calcul :
- Abattement = 120 × 35,64 € = 4 276,80 €
- Revenu imposable (lignes 1AA à 1DA) = 9 800 + 1 200 − 4 276,80 = 6 723,20 € ; part exonérée case 1GA ou 1HA : 4 276,80 €
Selon le barème 2026 sur les revenus 2025, la tranche à 0 % s'applique jusqu'à 11 600 € par part (service-public.gouv.fr F1419). Avec ces seuls revenus, Amélie resterait dans cette tranche avec ou sans abattement : l'économie d'impôt serait nulle dans ce cas. Pour un calcul exact de votre impôt, utilisez le simulateur de impots.gouv.fr.
Profil 2 — Karine et Julien, couple déclarant 1 assmat, 2 enfants temps plein
- Rémunération nette de Karine (déclarant 1, cotisations et CSG déductible retirées) : 23 500 €, 2 enfants × 220 jours
- Julien (déclarant 2) : salaire autre, non assmat
- TMI du foyer : 30 %
Calcul :
- Total jours = 2 × 220 = 440 jours
- Abattement = 440 × 35,64 € = 15 681,60 €
- Revenu imposable (lignes 1AA à 1DA, hors indemnités d'entretien et de repas à ajouter) = 23 500 − 15 681,60 = 7 818,40 €
- Économie d'impôt estimée par rapport à l'absence d'abattement : 15 681,60 × 30 % ≈ 4 704 € (estimation à TMI constante)
En régime de droit commun, Karine aurait déduit 10 % de ses salaires (2 350 €) ; en régime spécifique, ses indemnités d'entretien et de repas, non chiffrées ici, s'ajouteraient aux sommes perçues. Comparez les deux calculs avec vos montants réels.
Profil 3 — Sandrine, MAM, 3 enfants dont 1 enfant ouvrant droit à majoration
- Salaires MAM : 29 400 €
- 2 enfants standards × 210 jours
- 1 enfant ouvrant droit à la majoration de salaire (art. L. 423-13 CASF) × 200 jours
- TMI 30 %
Calcul :
- Abattement standard = (2 × 210) × 35,64 € = 420 × 35,64 € = 14 968,80 €
- Abattement majoré = 200 × 47,52 € = 9 504 €
- Abattement total = 14 968,80 + 9 504 = 24 472,80 €
- Revenu imposable (lignes 1AA à 1DA, hors indemnités d'entretien et de repas à ajouter) = 29 400 − 24 472,80 = 4 927,20 €
- Économie d'impôt estimée par rapport à l'absence d'abattement : 24 472,80 × 30 % ≈ 7 342 € (estimation à TMI constante)
Le cumul abattement standard + majoration ramène le revenu imposable de Sandrine à 4 927,20 €, avant ajout des indemnités d'entretien et de repas perçues.
💰 Impact TMI sur l'économie d'impôt
L'abattement ne « rend » pas son montant intégral : il réduit le revenu imposable, donc l'économie dépend de votre tranche marginale (TMI). Simulation pour un abattement de 16 000 € (environ 2 enfants × 224 jours) :
| TMI du foyer | Profil type | Économie IR estimée |
|---|---|---|
| 0 % | Foyer non imposable | 0 € |
| 11 % | Assmat seule ou couple SMIC | 1 760 € |
| 30 % | Couple 2 salaires moyens | 4 800 € |
| 41 % | Conjoint cadre sup | 6 560 € |
| 45 % | Foyer haut revenu | 7 200 € |
Règle opérationnelle : multipliez votre abattement par votre TMI (indiquée sur l'avis d'imposition N-1) — vous obtenez une estimation de l'économie d'impôt, exacte seulement si le revenu reste dans la même tranche. Source barème : service-public.gouv.fr F1419.
🔧 Rectifier une déclaration N-2 (oubli d'abattement)
Si vous avez oublié d'appliquer l'abattement sur une déclaration antérieure, vous pouvez présenter une réclamation au plus tard le 31 décembre de la deuxième année suivant celle de la mise en recouvrement (art. R*196-1 LPF).
Étape par étape (voie impots.gouv.fr)
- Connectez-vous à votre espace particulier sur impots.gouv.fr
- Rubrique « Corriger ma déclaration en ligne », pendant la période d'ouverture du service
- Corrigez les montants concernés (lignes 1AA à 1DA et part exonérée case 1GA ou 1HA)
- Si le service en ligne est fermé : adressez une réclamation à votre service des impôts des particuliers (SIP), avec vos justificatifs
Documents à joindre
- Attestation fiscale Pajemploi de l'année concernée
- Agenda ou registre de présence signé par les parents
- Justificatifs de la majoration de salaire si majoration 4×SMIC demandée
- Calcul détaillé de l'abattement
⚠️ Erreurs courantes à éviter
- ❌ Déclarer les sommes perçues sans reporter l'abattement (part exonérée case 1GA ou 1HA).
- ❌ Confondre jour de travail et jour d'accueil : un jour où 3 enfants sont gardés compte pour 3 jours-abattement (par enfant).
- ❌ Oublier d'ajouter les indemnités d'entretien et de repas aux sommes perçues dans le régime spécifique (BOFiP § 440 à 460).
- ❌ Appliquer la majoration 4×SMIC à un enfant qui n'ouvre pas droit à la majoration de salaire prévue à l'article L. 423-13 du CASF.
- ❌ Ne garder aucune preuve des jours d'accueil : conservez l'agenda et le registre de présence signé par les parents.
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🏘 Cas particuliers : MAM, garde partagée et multi-employeurs
Trois situations professionnelles assmat ne se calculent pas comme une garde classique mono-enfant mono-employeur. L'abattement se calcule par jour et pour chacun des enfants confiés (CGI art. 80 sexies ; BOFiP BOI-RSA-CHAMP-10-20-10 § 480).
🏠 Maison d'Assistantes Maternelles (MAM)
En MAM, plusieurs assmats partagent un local mais conservent chacune leur agrément personnel et leur propre attestation Pajemploi. Sur le plan fiscal, chaque assmat déclare ses revenus séparément avec son propre abattement. L'abattement n'est jamais mutualisé entre assmats d'une même MAM. Si Sophie et Karine partagent la garde de 4 enfants en MAM (2 par assmat), Sophie applique 3×SMIC × ses jours d'accueil × 2 enfants, et Karine fait de même de son côté. Les frais communs de la MAM (loyer, électricité, assurance) ne s'imputent pas sur l'abattement forfaitaire — ils ne deviennent pertinents qu'en cas d'option pour le régime de droit commun avec frais réels. Référence : BOFiP BOI-RSA-CHAMP-10-20-10 § 400 (assistants maternels exerçant en MAM, art. L. 424-5 du Code de l'action sociale et des familles).
👶 Garde partagée (un enfant gardé par 2 assmats successivement)
La garde partagée est rare mais existe : un même enfant est confié à l'assmat A le matin (ex. 4 h) puis à l'assmat B l'après-midi (ex. 4 h). Chaque assmat applique l'abattement au prorata des heures effectivement gardées, sur la base de la formule (heures × 3 × SMIC) / 8. Pour 4 h chez chaque assmat, l'abattement journalier est : (4 × 3 × 11,88) / 8 = 17,82 € pour chaque assmat. Total cumulé sur l'enfant : 35,64 € — soit l'équivalent d'une garde plein temps, mais réparti. Si l'assmat A garde 8 h ou plus dans la même journée, elle bascule au plein abattement 35,64 € sans attendre l'autre. Source : BOFiP BOI-RSA-CHAMP-10-20-10 § 480 (montants revenus 2025).
👥 Multi-employeurs et fratries
Une assmat avec plusieurs familles employeurs reçoit une attestation Pajemploi par famille. Règle d'or : ne jamais croiser les fratries dans un même calcul. Pour une assmat qui garde l'enfant Léo de la famille Martin et les jumeaux Emma+Hugo de la famille Durand, le calcul se fait en 3 lignes distinctes (Léo / Emma / Hugo). Pour chaque enfant : (jours d'accueil × coefficient applicable × SMIC). Le total des 3 abattements vient ensuite en déduction du total des 3 attestations de salaires. Si un seul des 3 enfants ouvre droit à la majoration de salaire, seule sa ligne reçoit le coefficient ×4.
🌙 Cumul 24h consécutives + enfant ouvrant droit à majoration = 5×SMIC
Si l'enfant accueilli ouvre droit à la majoration de salaire ET la garde dure 24 h consécutives, les deux règles se cumulent : 4 × SMIC + 1 × SMIC = 59,40 €/jour pour les revenus 2025 (BOFiP § 480 et 490 ; montant repris par service-public.gouv.fr F1234). Pour 30 jours de ce type dans l'année, l'écart avec un calcul erroné (×3 au lieu de ×5) atteint 30 × (59,40 − 35,64) = 712,80 € d'abattement, soit environ 213,84 € d'IR à TMI 30 %.
📋 Bloc formules à copier-coller dans Excel ou Google Sheets
Recopiez ces lignes telles quelles dans Excel (ou LibreOffice / Google Sheets — formules anglaises standard, auto-traduites par Excel FR). Cliquez sur Copier à droite de chaque ligne. Vous obtenez un calculateur identique au nôtre, hors ligne, sans création de compte.
| Cellule | Variable | Formule | Copier |
|---|---|---|---|
| B2 | SMIC horaire brut (revenus 2025) | 11.88 | |
| B3 | Jours ≥8h std (saisie) | 220 | |
| B4 | Heures cumulées <8h | 0 | |
| B5 | Jours 24h consécutives | 0 | |
| B6 | Jours enfant avec majoration (×4) | 0 | |
| B7 | Jours 24h + enfant avec majoration (×5) | 0 | |
| B8 | Nb enfants concernés | 2 | |
| B10 | Abat. ≥8h std | =B3*3*B2*B8 | |
| B11 | Abat. <8h prorata | =(B4/8)*3*B2*B8 | |
| B12 | Abat. 24h (×4) | =B5*4*B2*B8 | |
| B13 | Abat. majoré (×4) | =B6*4*B2*B8 | |
| B14 | Abat. 24h + majoration (×5) | =B7*5*B2*B8 | |
| B15 | TOTAL ABATTEMENT | =SUM(B10:B14) | |
| B16 | Total brut perçu (sal+ind+repas+km) | 23000 | |
| B17 | REVENU IMPOSABLE (lignes 1AA à 1DA) | =MAX(0,B16-B15) |
Formules anglaises standard (compatibles Excel FR auto-traduit + LibreOffice + Google Sheets). Le bloc complet — onglets, mise en page, branding — est dans le tableur prêt-à-l'emploi à télécharger plus haut (`calcul-abattement-assmat-2026.xlsx`).
🛠 Recréer ce calculateur dans votre propre Excel — tutoriel 7 étapes
Si vous préférez votre propre fichier (ou pour archivage), voici la procédure complète, calibrée pour Excel FR, LibreOffice Calc et Google Sheets. Comptez 8 à 12 minutes la première fois.
- Étape 1 — Rassemblez vos pièces source. Téléchargez l'attestation fiscale Pajemploi depuis votre espace personnel pajemploi.urssaf.fr. Notez : (1) total des salaires nets imposables, (2) total des indemnités d'entretien, (3) total des indemnités de repas et de déplacement, (4) si repas fournis par les parents, multipliez 5,45 € (montant 2025 indiqué par impots.gouv.fr) × nb jours pour obtenir la valeur à intégrer.
- Étape 2 — Créez la cellule SMIC variable. En cellule B2, saisissez `11.88` (SMIC horaire brut 2025). Nommez la cellule
SMIC_horaire(Excel : Insertion → Nom → Définir). Pour les revenus 2026, le SMIC horaire brut est de 12,02 € du 1er janvier au 31 mai 2026 (décret n° 2025-1228) puis de 12,31 € depuis le 1er juin 2026 (arrêté du 22 mai 2026) : ventilez vos jours par période. - Étape 3 — Classez vos jours en catégories. À partir de vos feuilles de présence signées par les parents : (a) jours ≥ 8 h standards → cellule B3, (b) heures cumulées des journées partielles < 8 h → cellule B4, (c) jours de 24 h consécutives → cellule B5, (d) jours avec enfant ouvrant droit à la majoration de salaire → cellule B6, (e) jours cumul majoration + 24 h → cellule B7. Si un même enfant a plusieurs catégories sur l'année, ventilez ligne par ligne dans un onglet annexe avant de cumuler.
- Étape 4 — Saisissez le nombre d'enfants concernés. Cellule B8. Si vous gardez 3 enfants tout l'année (Léo, Emma, Hugo), saisissez 3. Important : ne croisez jamais les fratries (cf. « Multi-employeurs » ci-dessus). Si Emma et Hugo sont jumeaux mais Léo est d'une autre famille, traitez en 2 lignes distinctes (Léo seul vs jumeaux Durand) puis sommez.
- Étape 5 — Recopiez les formules d'abattement. Utilisez les formules du bloc copy-paste ci-dessus, lignes B10 à B14 — un simple clic sur 📋 puis Ctrl+V dans Excel. Le total abattement (B15) s'auto-calcule via SUM. Si une catégorie ne s'applique pas (ex. pas d'enfant ouvrant droit à majoration), laissez la cellule B6 = 0 et la ligne B13 retournera naturellement 0 sans planter.
- Étape 6 — Calculez le revenu imposable et reportez-le. Cellule B16 = total brut perçu (somme des points 1, 2, 3, 4 de l'étape 1). Cellule B17 = `=MAX(0,B16-B15)`. Selon impots.gouv.fr, le revenu se déclare lignes 1AA à 1DA (employée par un particulier) et la part exonérée (B15) case 1GA ou 1HA selon votre situation de famille.
- Étape 7 — Vérifiez les montants préremplis et archivez. Sur impots.gouv.fr, comparez les montants préremplis avec votre calcul avant de valider. Archivez votre fichier Excel + scan des feuilles de présence : pour l'impôt sur le revenu, le droit de reprise de l'administration s'exerce jusqu'à la fin de la troisième année qui suit celle de l'imposition (LPF art. L169). Sauvegarde cloud recommandée.
💡 Astuce pro : ajoutez une 8ème étape de validation croisée. Comparez votre B17 avec le résultat de notre simulateur en ligne (en haut de cette page). Si l'écart est > 5 €, vous avez probablement oublié une indemnité ou un coefficient. Le simulateur web sert de garde-fou « second avis ».
📊 Cas chiffré récapitulatif — Sophie, MAM, 3 enfants dont 1 enfant ouvrant droit à majoration
Sophie est assmat en MAM à Strasbourg. Elle accueille en 2025 : Léo (220 jours plein temps standard), Emma (180 jours plein temps standard), et Théo (200 jours dont 30 jours de garde de 24 h consécutives ; Théo ouvre droit à la majoration de salaire). Les attestations Pajemploi cumulées indiquent : salaires nets 28 500 €, indemnités d'entretien 2 100 €, indemnités repas 920 €, indemnités kilométriques 0 € (pas de déplacement). Total brut perçu : 31 520 €.
Calcul ligne par ligne :
- Léo : 220 j × 3 × 11,88 € = 7 840,80 € (cumul standard, jours ≥ 8h)
- Emma : 180 j × 3 × 11,88 € = 6 415,20 € (idem standard)
- Théo, jours ordinaires (170 j) : 170 × 4 × 11,88 € = 8 078,40 € (majoration simple)
- Théo, jours de 24 h consécutives (30 j) : 30 × 5 × 11,88 € = 1 782 € (4 + 1 SMIC)
- Total abattement = 7 840,80 + 6 415,20 + 8 078,40 + 1 782 = 24 116,40 €
- Revenu imposable Sophie = MAX(0 ; 31 520 − 24 116,40) = 7 403,60 €
- À reporter lignes 1AA à 1DA : 7 404 € (arrondi) ; part exonérée case 1GA ou 1HA : 24 116 €
Sans le SMIC supplémentaire des gardes de 24 h (×4 au lieu de ×5 sur 30 jours), Sophie aurait déduit 23 760 € d'abattement et déclaré un revenu imposable de 7 760 €. À TMI 11 %, l'écart représente (7 760 − 7 403,60) × 0,11 ≈ 39 € d'IR. Sa MAM-collègue Karine fait son propre calcul de son côté : aucune mutualisation, aucun croisement de fratrie. La feuille de présence signée par les 3 familles employeurs (Léo, Emma, Théo) est conservée 3 ans en cloud, et Sophie utilise notre tableur Excel téléchargeable comme garde-fou de validation croisée vs son fichier perso.
🧮 Méthode de calcul détaillée 2026 — formule, étapes et textes exacts
La méthode de calcul de l'impôt d'une assistante maternelle repose sur un régime dérogatoire institué à l'article 80 sexies du Code Général des Impôts, dont le texte stipule : « le revenu brut à retenir est égal à la différence entre, d'une part, le total des sommes versées tant à titre de rémunération que d'indemnités pour l'entretien et l'hébergement des enfants et, d'autre part, une somme égale à trois fois le montant horaire du salaire minimum de croissance, par jour et pour chacun des enfants qui leur sont confiés. » (CGI art. 80 sexies al. 1). La doctrine administrative précisant les modalités pratiques est publiée au BOFiP sous la référence BOI-RSA-CHAMP-10-20-10 (§ 370 à 550).
Étape 1 — Identifier la base brute exacte
La base de calcul est constituée du total des sommes perçues pour la garde des enfants : rémunérations (nettes de cotisations sociales et de CSG déductible), indemnité représentative de congés payés, et indemnités d'entretien et d'hébergement, y compris indemnités de repas et de déplacement et prestations en nature (BOFiP § 440 à 460 ; repas fournis évaluables à 5,45 € par jour en 2025 selon impots.gouv.fr).
Source pratique : l'attestation fiscale Pajemploi récapitule les sommes versées par vos employeurs (pajemploi.urssaf.fr).
Étape 2 — Compter les jours d'accueil par enfant et par catégorie
L'abattement est calculé enfant par enfant et catégorie par catégorie. La réglementation distingue quatre régimes de coefficient :
| Régime | Coefficient | Abattement revenus 2025 (SMIC 11,88 €) | Condition | Référence légale |
|---|---|---|---|---|
| Standard journée ≥ 8 h | × 3 | 35,64 €/jour | Accueil ≥ 8 h consécutives ou non en journée | CGI art. 80 sexies al. 1 |
| Proraté journée < 8 h | × 3 × (h/8) | Variable | Heures cumulées < 8 h sur la journée | BOI-RSA-CHAMP-10-20-10 § 480 |
| Enfant ouvrant droit à la majoration de salaire | × 4 | 47,52 €/jour | Handicap, maladie ou inadaptation ouvrant droit à la majoration de salaire (art. L. 423-13 CASF) | CGI art. 80 sexies al. 2 |
| Garde de 24 h consécutives | × 3 + 1 (× 4 + 1 avec majoration) | 47,52 € (59,40 €)/jour | Durée de garde de 24 heures consécutives | CGI art. 80 sexies al. 3 ; BOFiP § 490 ; service-public.gouv.fr F1234 |
Une garde de nuit de moins de 24 heures ne donne pas lieu à majoration : elle suit la règle générale (plein abattement à partir de 8 heures de garde, prorata en dessous). Exemple : 6 heures de garde → (6/8) × 3 × 11,88 € = 26,73 €.
Étape 3 — Calculer et totaliser l'abattement
Abattement total =
(Jours ≥8h std × Nb enfants std × 3 × 11,88 €)
+ (Heures <8h std × Nb enfants std × 3 × 11,88 € / 8)
+ (Jours majorés × Nb enfants avec majoration × 4 × 11,88 €)
+ (Jours de 24 h consécutives × Nb enfants concernés × 1 × 11,88 €, en supplément)
Étape 4 — Calculer le revenu imposable et le reporter
Revenu imposable = Total des sommes perçues (rémunérations + indemnités) − Abattement total (plancher à 0 : le régime ne peut pas créer de déficit, BOFiP § 430). Selon impots.gouv.fr :
- Lignes 1AA à 1DA si vous êtes employée directement par un particulier ; lignes 1AJ à 1DJ si vous êtes employée par une personne morale
- Part exonérée (abattement) : case 1GA ou 1HA, en fonction de votre situation de famille
Le barème IR 2026 applicable aux revenus 2025 (service-public.gouv.fr F1419) : jusqu'à 11 600 € à 0 %, de 11 601 € à 29 579 € à 11 %, de 29 580 € à 84 577 € à 30 %, de 84 578 € à 181 917 € à 41 %, au-delà à 45 %.
Étape 5 — Vérifier les montants préremplis
Avant de valider, comparez les montants préremplis avec vos bulletins, votre registre de présence et votre calcul d'abattement (nombre exact de jours, enfants ouvrant droit à majoration). En cas de doute, contactez votre centre des impôts.
📝 2 cas pratiques supplémentaires — situations atypiques (revenus 2025)
Ces 2 cas complètent les profils 1, 2 et 3 déjà présentés ci-dessus. Les montants s'entendent hors indemnités d'entretien et de repas, qui s'ajoutent aux sommes perçues dans le régime spécifique.
Cas A — Assmat avec 2 enfants dont une garde partagée avec une collègue MAM
Situation : Laure est assmat en MAM. Elle garde Emma (220 j/an plein temps) et partage la garde de Théo avec sa collègue Julie : Laure accueille Théo 4 h le matin, Julie 4 h l'après-midi. Rémunération nette de Laure (cotisations et CSG déductible retirées) : 18 200 €. TMI 11 %.
Calcul :
- Emma : 220 j × 3 × 11,88 € = 7 840,80 €
- Théo proraté (4 h/8 h × 3 × 11,88 € × 220 j) = (4/8) × 35,64 € × 220 = 3 920,40 €
- Abattement total Laure = 7 840,80 + 3 920,40 = 11 761,20 €
- Revenu imposable = 18 200 − 11 761,20 = 6 438,80 € → lignes 1AA à 1DA (part exonérée case 1GA ou 1HA)
- Économie d'impôt estimée par rapport à l'absence d'abattement = 11 761,20 × 11 % ≈ 1 293,73 €
Note : Julie fait son calcul séparément côté après-midi. Laure et Julie ne mutualisent ni leurs abattements ni leurs attestations Pajemploi. Référence : BOFiP BOI-RSA-CHAMP-10-20-10 § 480.
Cas B — Couple, les deux conjoints assmats, déclaration commune
Situation : Isabelle (déclarant 1) et Marc (déclarant 2) sont tous deux assmats agréés. Isabelle : 3 enfants × 220 j, rémunération nette (cotisations et CSG déductible retirées) 26 500 €. Marc : 2 enfants × 200 j dont 1 ouvrant droit à la majoration de salaire, rémunération nette 19 000 €. TMI du foyer : 30 %.
Calcul Isabelle (déclarant 1) :
- Abattement = (3 × 220) × 35,64 € = 660 × 35,64 € = 23 522,40 €
- Revenu imposable (lignes 1AA à 1DA) = 26 500 − 23 522,40 = 2 977,60 €
Calcul Marc (déclarant 2) :
- Enfant standard (1 × 200 j) : 200 × 35,64 € = 7 128 €
- Enfant avec majoration (1 × 200 j) : 200 × 47,52 € = 9 504 €
- Abattement total Marc = 7 128 + 9 504 = 16 632 €
- Revenu imposable (lignes 1AA à 1DA) = 19 000 − 16 632 = 2 368 €
Total foyer : Revenu assmat imposable cumulé = 2 977,60 + 2 368 = 5 345,60 €. Abattement total cumulé du foyer = 23 522,40 + 16 632 = 40 154,40 € sur des rémunérations nettes de 45 500 €. Économie IR estimée par rapport à l'absence d'abattement = 40 154,40 × 30 % ≈ 12 046,32 € (estimation à TMI constante, avant ajout des indemnités d'entretien et de repas).
⚖️ Cadre légal et évolutions récentes (2024-2026)
SMIC de référence (2024-2026)
- 2024 : 11,65 € au 1er janvier (décret n° 2023-1216), puis 11,88 € au 1er novembre (décret n° 2024-951).
- 2025 : 11,88 € du 1er janvier au 31 décembre (impots.gouv.fr) → abattement 35,64 €/jour.
- 2026 : 12,02 € au 1er janvier (décret n° 2025-1228 du 17 décembre 2025), puis 12,31 € au 1er juin (arrêté du 22 mai 2026). Le SMIC à retenir est celui (ou ceux) en vigueur pendant la période de garde (BOFiP § 490).
Points connexes pour 2026
- Le barème IR 2026 sur les revenus 2025 est publié par service-public.gouv.fr (F1419) : tranche à 0 % jusqu'à 11 600 €, 11 % jusqu'à 29 579 €, 30 % jusqu'à 84 577 €, 41 % jusqu'à 181 917 €, 45 % au-delà.
- Le crédit d'impôt pour frais de garde des enfants de moins de 6 ans (art. 200 quater B CGI) bénéficie aux parents : 50 % des dépenses dans la limite de 3 500 € par enfant (soit 1 750 € de crédit maximum par enfant), selon service-public.gouv.fr (F8). Ce dispositif concerne les parents, l'abattement concerne l'assistante maternelle.
Sources officielles à conserver dans son dossier
- CGI art. 80 sexies : legifrance.gouv.fr
- BOFiP BOI-RSA-CHAMP-10-20-10 (§ 370 à 550) : doctrine DGFiP assistants maternels et familiaux — bofip.impots.gouv.fr
- Barème IR 2026 (revenus 2025) : service-public.gouv.fr F1419
- FAQ DGFiP : « Je suis assistant(e) maternel(le). Comment dois-je déclarer mes revenus ? » — impots.gouv.fr
- Service-public.gouv.fr F1234 : « Comment une assistante maternelle doit-elle déclarer ses revenus ? » — service-public.gouv.fr
- Pajemploi URSSAF : attestation fiscale annuelle — pajemploi.urssaf.fr
- LPF art. R*196-1 : réclamation au plus tard le 31 décembre de la deuxième année suivant celle de la mise en recouvrement
❓ Questions fréquentes
Quel est le montant de l'abattement assistante maternelle 2026 ?
35,64 € par jour d'accueil par enfant pour les revenus 2025 déclarés en 2026 (3 × SMIC horaire 11,88 €). Majoré à 47,52 €/jour (4 × SMIC) pour un enfant handicapé, malade ou inadapté ouvrant droit à la majoration de salaire (CGI art. 80 sexies al. 2), et augmenté d'1 SMIC pour une garde de 24 h consécutives (al. 3). Pour les jours d'accueil en 2026, le SMIC applicable est 12,02 € puis 12,31 € à compter du 1ᵉʳ juin.
Dans quelle case déclarer le salaire assmat sur la déclaration 2042 ?
Selon impots.gouv.fr : lignes 1AA à 1DA si vous êtes employée directement par un particulier (lignes 1AJ à 1DJ si vous êtes employée par une personne morale), et la part exonérée (l'abattement) case 1GA ou 1HA en fonction de votre situation de famille.
Quelles cases de la déclaration concernent l'assistante maternelle ?
Selon la FAQ impots.gouv.fr consacrée aux assistantes maternelles, la case 1GA ou 1HA reçoit la part exonérée (l'abattement) ; les revenus se déclarent lignes 1AA à 1DA (ou 1AJ à 1DJ). Pour toute autre case, reportez-vous à la notice de la déclaration ou à votre centre des impôts.
Comment utiliser l'attestation fiscale Pajemploi reçue en janvier ?
L'attestation fiscale Pajemploi récapitule les sommes versées par vos employeurs. Servez-vous-en pour vérifier les montants préremplis, puis calculez vous-même l'abattement à partir de vos jours d'accueil effectifs et reportez-le case 1GA ou 1HA.
L'abattement 3×SMIC s'applique-t-il aux indemnités de repas et d'entretien ?
Oui, dans le régime spécifique : les indemnités d'entretien et d'hébergement, y compris les indemnités de repas et les prestations en nature, s'ajoutent aux rémunérations, puis l'abattement est déduit du total (BOFiP § 440 à 460 ; service-public.gouv.fr F1234). Elles ne sont exonérées que si vous êtes imposée selon les règles de droit commun des salaires (BOFiP § 540).
Peut-on cumuler l'abattement assmat avec le crédit d'impôt famille 50 % ?
Les deux dispositifs concernent des personnes différentes. L'abattement s'applique à vous (assmat) pour votre revenu imposable. Le crédit d'impôt pour frais de garde des enfants de moins de 6 ans (art. 200 quater B CGI : 50 % des dépenses dans la limite de 3 500 € par enfant, selon service-public.gouv.fr F8) concerne les parents sur leur propre impôt.
Comment majorer l'abattement à 4×SMIC pour un enfant handicapé ?
Appliquez 4 × 11,88 € = 47,52 €/jour (revenus 2025) uniquement sur les jours d'accueil de l'enfant concerné. Condition : enfant handicapé, malade ou inadapté ouvrant droit à la majoration de salaire prévue à l'article L. 423-13 du Code de l'action sociale et des familles. Conservez les justificatifs (contrôle fiscal). Référence : CGI art. 80 sexies al. 2.
Que faire si j'ai oublié l'abattement sur ma déclaration 2025 ?
Utilisez la rubrique « Corriger ma déclaration en ligne » sur impots.gouv.fr pendant sa période d'ouverture, sinon présentez une réclamation. Délai : au plus tard le 31 décembre de la deuxième année suivant celle de la mise en recouvrement (art. R*196-1 LPF). Pour les revenus 2024 déclarés en 2025, vous avez jusqu'au 31 décembre 2027.
Mes jours d'accueil Pajemploi diffèrent de mes jours réels : lesquels déclarer ?
Déclarez les jours de garde effective (BOFiP § 480), pas les jours Pajemploi (qui servent au calcul du salaire mensualisé). Conservez l'agenda personnel et le registre de présence signé par les parents pour justifier vos jours en cas de contrôle.
Quel SMIC retenir pour l'abattement 2026 : brut ou net ?
Le SMIC brut, celui (ou ceux) en vigueur pendant la période de garde (BOFiP § 490) : 11,88 €/h pour les revenus 2025 ; pour les revenus 2026, 12,02 €/h jusqu'au 31 mai puis 12,31 €/h depuis le 1er juin. Utiliser le SMIC net sous-estime l'abattement. Vérifiez sur service-public.gouv.fr à chaque revalorisation.
Un parent qui fournit les repas en nature doit-il être réintégré dans la base de l'abattement ?
Oui : selon impots.gouv.fr, la fourniture des repas de l'enfant par les parents est imposable et peut être évaluée à 5,45 € par jour en 2025. Dans le régime spécifique, ce montant s'ajoute aux sommes perçues avant déduction de l'abattement (BOFiP § 460).
L'abattement art. 80 sexies s'applique-t-il si je suis salariée d'une crèche ou d'une collectivité ?
Selon le dépliant impots.gouv.fr GP 176, le régime concerne les assistants maternels agréés qui accueillent des enfants confiés par des particuliers ou par des personnes morales de droit privé ou public (associations, crèches familiales…). Dans ce cas, les revenus se déclarent lignes 1AJ à 1DJ (impots.gouv.fr). En revanche, une personne qui garde des enfants sans agrément relève des règles de droit commun (BOFiP § 530). En cas de doute, interrogez votre centre des impôts.
Qu'est-ce que le BOFiP BOI-RSA-CHAMP-10-20-10 et pourquoi est-il important ?
Le BOFiP (Bulletin officiel des finances publiques-impôts) publie la doctrine administrative de la DGFiP. La référence BOI-RSA-CHAMP-10-20-10 (bofip.impots.gouv.fr), § 370 à 550, traite des assistants maternels et familiaux : personnes concernées (agrément, MAM), détermination du revenu brut (sommes perçues, abattement de 3 ou 4 SMIC, prorata en dessous de 8 heures, supplément de 24 heures) et option pour le régime de droit commun.
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